不管是線上網(wǎng)絡(luò)銷售，還是線下實體店銷售，都發(fā)生了貨物和勞務(wù)的應(yīng)稅銷售行為，都應(yīng)該按章納稅。

　　日前，國家稅務(wù)總局和全國工商聯(lián)在北京共同召開了“深化稅收改革，助力民營企業(yè)發(fā)展”的座談會。參加此次會議的電商企業(yè)代表阿里巴巴馬云和京東劉強東針對線上線下企業(yè)稅負(fù)問題發(fā)表建議和觀點，引發(fā)網(wǎng)友熱議。馬云指出大企業(yè)是納稅主力，明確主張?zhí)詫毜瓴荒芗{稅。劉強東則認(rèn)為目前淘寶存在著企業(yè)法人，并指出以自然人名義開淘寶店鋪，瞞報電商營業(yè)收入，從而達到漏稅目的。

　　我國對于電商征稅問題的討論一直不絕于耳。這次，中國兩大電商巨頭將電商征稅問題再次推到風(fēng)口浪尖。關(guān)于電商發(fā)展以及稅收公平問題究竟應(yīng)如何考量呢?

　　線上偷稅與“以票控稅”不無關(guān)系

　　按照我國增值稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，只要發(fā)生了增值稅的應(yīng)稅行為(銷售貨物等)，就屬于增值稅的納稅義務(wù)人;企業(yè)所得稅也規(guī)定了企業(yè)的應(yīng)稅收入，銷售收入是主要的應(yīng)稅收入。從這個角度看，不管是線上采取的網(wǎng)絡(luò)銷售，還是線下的實體店銷售，都發(fā)生了貨物和勞務(wù)的應(yīng)稅銷售行為，都應(yīng)該按章納稅。

　　既然如此，線上偷稅逃稅問題又是如何產(chǎn)生的呢?事實上，這與我國“以票控稅”的稅收管理模式不無關(guān)系。尤其在增值稅管理方面，我國按照小規(guī)模納稅人或者增值稅一般納稅人的分類管理方式進行管理，并且提供相關(guān)發(fā)票，憑借發(fā)票上開具的金額進行稅收征稅和監(jiān)管。所謂“小規(guī)模納稅人”，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　小規(guī)模納稅人按照銷售額3%換算為價外稅征稅，比如銷售1000元，則需要繳納1000/(1+3%)*3%=29.12元稅款。一般納稅人則采取“銷項稅額-進項稅額=應(yīng)納稅額”的扣稅方法計算納稅。

　　在實際稅收管理過程中，大部分實體店由于有固定經(jīng)營場所，則在稅務(wù)部門的監(jiān)管范圍內(nèi)，即使不開票也會采取定額核定等方式進行監(jiān)管，因此很難逃避稅款。

　　但是，對于線上電商，一方面網(wǎng)上銷售行為產(chǎn)生的大數(shù)據(jù)主要集中在淘寶、京東等機構(gòu)服務(wù)平臺注冊地;另一方面，我國稅收管理按照注冊地原則，即全國其他地方的稅務(wù)部門無法采取稅務(wù)檢查等日常監(jiān)管方式對網(wǎng)上淘寶等平臺注冊的電商經(jīng)營行為進行監(jiān)管，即陜西的稅務(wù)局不能直接檢查在江蘇注冊和經(jīng)營的企業(yè)，存在電商銷售行為的監(jiān)管渠道不暢等問題。

　　如果電商銷售過程中消費者不主動索取發(fā)票，大部分企業(yè)也就不會主動到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進行申報納稅，也就給了線上企業(yè)逃稅避稅的操作空間。

　　加強監(jiān)管，防止線上線下稅負(fù)不公加劇

　　當(dāng)然，前些年由于電商處于起步階段，國家對其著眼于新經(jīng)濟業(yè)態(tài)，在監(jiān)管方面相對寬松。但發(fā)展到今天，網(wǎng)上銷售和購物已經(jīng)成為普通人的主要購銷行為，相關(guān)部門則應(yīng)“隨市而動”，對電商銷售進行合法的監(jiān)管，讓網(wǎng)上銷售和實體店銷售處在公平競爭的同一水平線上。如此才能符合公平、公正發(fā)展的基本正義價值訴求。

　　更為重要的是，若對電商銷售行為不能有效監(jiān)管，就會產(chǎn)生“劣幣驅(qū)逐良幣”的壞示范效應(yīng);也即劉強東所稱的“企業(yè)法人，以自然人的名義開淘寶店鋪，瞞報電商營業(yè)收入，從而達到漏稅目的”。

　　當(dāng)然，一些法人企業(yè)在網(wǎng)上銷售，既是國家推動實體經(jīng)濟與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)果，也是企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營模式的具體體現(xiàn);但是，如果企業(yè)法人以自然人身份在網(wǎng)上銷售服務(wù)平臺開店，且經(jīng)營收入不計入企業(yè)財務(wù)賬簿，那么就存在逃避稅款的嫌疑，相關(guān)職能部門就需注重特別監(jiān)管，防止因偷逃稅行為加劇實體店和電商之間的稅負(fù)不公現(xiàn)象。

　　與此同時，在解決電商和實體店的稅負(fù)公平問題之后，按照供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的要求，對銷售和批發(fā)行業(yè)進行減稅改革，特別是進一步提高3萬元的增值稅起征點，對于涵養(yǎng)稅源、促進經(jīng)濟社會長效發(fā)展具有重要的意義。

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