在中國資本市場，包括會計師事務(wù)所在內(nèi)的中介機構(gòu)，是市場投融資活動的重要參與主體，也是信息披露、投資人保護制度得以有效實施的“看門人”。從審批制到核準制再到注冊制，監(jiān)管層和資本市場對中介機構(gòu)的責(zé)任要求和能力要求與日俱增。

在資本市場上活躍的會計師事務(wù)所中，普華永道中天會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“普華永道”）一直是其中的佼佼者。自2003年中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布行業(yè)百強排名以來，普華永道已連續(xù)十七年位居第一。在中國資本市場30年中，普華永道參與了第一家已在境外上市的紅籌公司在科創(chuàng)板上市、滬深兩市的第一家B股公司上市等多個開創(chuàng)性項目的審計工作。

會計師事務(wù)所如何伴隨中國資本市場發(fā)展？科創(chuàng)板設(shè)立和大量科技公司上市對事務(wù)所提出了怎樣的挑戰(zhàn)？注冊制對事務(wù)所意味著什么？近日，21世紀經(jīng)濟報道記者就上述問題專訪了普華永道中天會計師事務(wù)所首席合伙人李丹。

李丹在1993年加入普華永道，此后帶領(lǐng)事務(wù)所為眾多大型上市公司提供審計服務(wù)，曾協(xié)助多家中國企業(yè)在海內(nèi)外資本市場上市融資、債務(wù)重組和并購交易。目前李丹擔(dān)任中國注冊會計師協(xié)會副會長，經(jīng)常在中國財務(wù)、審計相關(guān)的法規(guī)制定、資本市場、注冊會計師行業(yè)、經(jīng)濟建設(shè)等領(lǐng)域建言獻策。此外，李丹還擔(dān)任上海市第十三屆政協(xié)委員和上海證券交易所復(fù)核委員會委員等社會職務(wù)。2015年，財政部授予李丹“全國先進會計工作者”的榮譽稱號。

談會計師行業(yè)發(fā)展歷程：事務(wù)所能協(xié)助國內(nèi)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度

《21世紀》：今年是中國資本市場30周年，也是中國注冊會計師協(xié)會成立32周年?？梢哉f，中國注冊會計師行業(yè)和資本市場成長是相伴相隨的。30年來，作為重要中介機構(gòu)的會計師事務(wù)所，其自身業(yè)務(wù)和行業(yè)環(huán)境等發(fā)生了怎樣的變化？

李丹：國內(nèi)資本市場已經(jīng)飛速發(fā)展到4000多家上市公司的體量，從傳統(tǒng)的主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板到近兩年推出的科創(chuàng)板，每一個板塊背后都承載了我國在不同經(jīng)濟發(fā)展階段的轉(zhuǎn)型需要。30年來，上市公司的類型、體量以及主業(yè)范圍都發(fā)生了巨大的變化。

對會計師事務(wù)所來說，這30年間也在不斷與時俱進。今后資本市場注冊制改革將繼續(xù)向前推進，多層級資本市場體系建設(shè)將再進一程，對會計師事務(wù)所也提出了更高的執(zhí)業(yè)要求，尤其是新興行業(yè)的復(fù)雜性以及注冊制的全面實行都對我們行業(yè)提出了更大的責(zé)任和能力要求，帶來了新的挑戰(zhàn)。

以普華永道的發(fā)展歷程為例，事務(wù)所在1993年成立，最初主要服務(wù)外商投資企業(yè)。事務(wù)所高層始終堅持本土化建設(shè)，大力培養(yǎng)國內(nèi)人才及領(lǐng)導(dǎo)梯隊。2013年，事務(wù)所積極響應(yīng)財政部的改制要求，提前五年主動改制，由一家中外合作企業(yè)改制為以國內(nèi)合伙人為主投資設(shè)立的特殊普通合伙企業(yè)。事務(wù)所也由此成功轉(zhuǎn)型為一家加入普華永道全球網(wǎng)絡(luò)的中國國內(nèi)事務(wù)所，事務(wù)所的管理委員會成員中80%都是中國注冊會計師，業(yè)務(wù)重心也轉(zhuǎn)向為服務(wù)國內(nèi)企業(yè)為主，包括大型央企、金融機構(gòu)、高成長民營企業(yè)等，協(xié)助國內(nèi)企業(yè)在海內(nèi)外資本市場上市融資、兼并收購、樹立全球品牌等。自2013年事務(wù)所轉(zhuǎn)制以來，普華永道協(xié)助國內(nèi)企業(yè)在全球各資本市場上市融資合計已達一萬億元人民幣。

《21世紀》：你認為會計師事務(wù)所在協(xié)助國內(nèi)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度方面發(fā)揮了怎么樣的作用？

李丹：除了資本市場“看門人”的角色外，注冊會計師在協(xié)助企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度方面的作用和價值主要有以下四方面：

第一，協(xié)助企業(yè)滿足財務(wù)合規(guī)要求，包括企業(yè)編制財務(wù)報告的真實公允，遵循會計準則，符合披露規(guī)則。第二，在公司治理架構(gòu)中，協(xié)助企業(yè)完善財務(wù)領(lǐng)域相關(guān)的治理體系和內(nèi)部控制，梳理企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點，確保財務(wù)報告相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控設(shè)計合理、運行有效。第三，協(xié)助企業(yè)在業(yè)務(wù)運營方面把控風(fēng)險、提質(zhì)增效、穩(wěn)健發(fā)展。第四，協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略落地，提供兼并收購、稅務(wù)籌劃、管理咨詢等一站式專業(yè)服務(wù)。

談注冊制和科創(chuàng)板：會計師需要始終保持“本領(lǐng)恐慌”，不斷更新自身知識結(jié)構(gòu)

《21世紀》：A股上市公司數(shù)量在今年9月突破了4000家。最近國務(wù)院金融委召開的專題會議，提出要全面實行注冊制?？梢灶A(yù)見，未來上市公司和后備項目的數(shù)量會越來越多。不斷鋪開的注冊制，對審計機構(gòu)來說意味著什么？

李丹：推出注冊制是黨中央和國務(wù)院的重要決定，是通過資本市場扶持促進實體經(jīng)濟的一個重要舉措，我們對此非常贊同和歡迎。

在A股資本市場全面推行注冊制首先會給審計機構(gòu)帶來更多的上市審計相關(guān)的業(yè)務(wù)機會。隨著注冊制下發(fā)行上市條件的多元包容和不同上市板塊間的錯位發(fā)展，企業(yè)會更容易找到適合自己上市的板塊。而且，隨著證券交易所審核效率的持續(xù)提升，六到九個月的平均審核節(jié)奏會成為未來A股上市的新常態(tài)，企業(yè)的上市時間表更加可控。

其次，注冊制也意味著對審計質(zhì)量的要求和期待相應(yīng)提高。注冊制下資本市場各方歸位盡責(zé)，更加體現(xiàn)“監(jiān)管的歸監(jiān)管，市場的歸市場”的原則。監(jiān)管機構(gòu)將更注重事中、事后監(jiān)管和針對重大問題的專項檢查；而確保企業(yè)上市時呈報高質(zhì)量的財務(wù)報告和信息披露的重任就落在了會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)身上。

注冊制下發(fā)行人的多樣性也對審計機構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平提出了更高的要求。在注冊制改革之前，A股市場更適合業(yè)務(wù)模式和盈利模式明確、具有持續(xù)盈利能力的傳統(tǒng)企業(yè)上市。注冊制改革之后，很多技術(shù)創(chuàng)新和業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新的企業(yè)都具備了上市的條件。其中，有些企業(yè)涉及的基礎(chǔ)科學(xué)和底層技術(shù)普通投資者難以理解，例如科創(chuàng)板重點扶持的集成電路、半導(dǎo)體設(shè)備制造、生物醫(yī)藥等企業(yè)；也有些企業(yè)的盈利模式不太穩(wěn)定甚至還沒有找到明確的盈利模式，例如互聯(lián)網(wǎng)模式創(chuàng)新企業(yè)等。這些在注冊制下的新難題，都將考驗審計機構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平和勝任能力。如果審計師看不懂被審計單位的業(yè)務(wù)實質(zhì)，自然就談不上高質(zhì)量的審計工作和值得信賴的審計結(jié)果。因此審計師需要始終保持“本領(lǐng)恐慌”，不斷更新自身知識結(jié)構(gòu)，關(guān)注創(chuàng)新行業(yè)的發(fā)展和科技進步在經(jīng)濟生活中的場景應(yīng)用。

《21世紀》：隨著科創(chuàng)板的設(shè)立和新經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多科技、金融和互聯(lián)網(wǎng)等領(lǐng)域的創(chuàng)新公司上市，新業(yè)務(wù)模式和盈利模式層出不窮。在這方面，審計工作目前遇到了哪些挑戰(zhàn)？再者，大量創(chuàng)新公司的上市，是否也反過來促進了會計工作的創(chuàng)新？

李丹：科創(chuàng)企業(yè)的一個特點，就是它的科創(chuàng)屬性，也就是我們常說的硬核科技?？萍计髽I(yè)通常業(yè)務(wù)模式復(fù)雜，與信息系統(tǒng)深度關(guān)聯(lián)，還有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化和數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化的運營特點，業(yè)務(wù)的高成長更帶來了數(shù)據(jù)規(guī)模的幾何式增長和數(shù)據(jù)形式的徹底改變。傳統(tǒng)的審計方法比較注重財務(wù)數(shù)據(jù)，而對科創(chuàng)企業(yè)的審計，必須在財務(wù)數(shù)據(jù)之外分析、核查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，尤其需要具備審計企業(yè)業(yè)務(wù)運營相關(guān)的信息系統(tǒng)的能力，否則無法確保企業(yè)提供的底層財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。

現(xiàn)代企業(yè)都注重“業(yè)財一體化”，審計過程中需要同時關(guān)注財務(wù)和非財務(wù)（業(yè)務(wù)）數(shù)據(jù)?？苿?chuàng)板的設(shè)立和更多的科技企業(yè)上市，對我們注冊會計師提出了更高的能力要求，事務(wù)所需要加強投入，建設(shè)信息系統(tǒng)審計能力，打造一支專注于信息系統(tǒng)審計的專家隊伍。如果不投入審計創(chuàng)新、提升信息技術(shù)審計技能，就無法有效識別審計風(fēng)險和防范財務(wù)造假，無法保證審計質(zhì)量。

目前，各事務(wù)所正在利用新興信息化技術(shù)加大信息基礎(chǔ)設(shè)施和應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)。大多數(shù)事務(wù)所已經(jīng)實現(xiàn)了自身管理流程的信息化，對于審計作業(yè)平臺和自動化工具也在積極探索和實踐具體的應(yīng)用場景，部分大型事務(wù)所已開始數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路。事務(wù)所在自身信息化建設(shè)過程中還要注重信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)安全的防護工作，確保事務(wù)所和客戶的信息安全，數(shù)據(jù)不出境。普華永道非常重視信息安全，積極擴大投入提升網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，在2020年6月率先通過了公安部網(wǎng)絡(luò)安全等級保護2.0三級測評，這是國內(nèi)非金融機構(gòu)最高等級的網(wǎng)絡(luò)安全測評，也是目前國內(nèi)唯一一家通過該認證的會計師事務(wù)所。

談中小型事務(wù)所參與證券服務(wù)業(yè)務(wù)：要充分、謹慎評估風(fēng)險

《21世紀》：近日中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《2019年度綜合評價前100家會計師事務(wù)所信息》，普華永道連續(xù)十七年行業(yè)排名第一。作為頭部會計師事務(wù)所，普華永道有哪些值得同行學(xué)習(xí)的成功經(jīng)驗？

李丹：非常榮幸，普華永道在行業(yè)排名中已經(jīng)連續(xù)17年蟬聯(lián)榜首，在綜合評價和營業(yè)收入方面均位居第一。截至今年上半年，上交所上市公司的總市值約41萬億人民幣，其中，由普華永道審計的上市公司市值合計約7萬億，占比17%左右。這些上市公司是資本市場的壓艙石，這份審計責(zé)任也是沉甸甸的。

審計行業(yè)有個特點：雖然審計工作是針對特定企業(yè)的定制化服務(wù)，但事務(wù)所出具的審計意見都是模板式的，很難單從出具的審計報告上體現(xiàn)服務(wù)優(yōu)劣。如何辨識審計機構(gòu)的服務(wù)價值？為什么有那么多的優(yōu)質(zhì)公司愿意持續(xù)選擇普華永道的專業(yè)服務(wù)？作為服務(wù)提供商，普華永道以“解決重要問題，營造社會誠信”為企業(yè)使命，非常注重專業(yè)服務(wù)的高品質(zhì)，致力于為客戶提供“合作、體諒、增值、和諧”的服務(wù)體驗。

《21世紀》：11月2日財政部公布的備案名單顯示，目前全國已有46家會計師事務(wù)所備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。部分未從事過證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所將進入資本市場執(zhí)業(yè)，其中甚至有注冊會計師人數(shù)為9人的小所。請問你如何看待越來越多的中小型會計師事務(wù)所參與證券服務(wù)業(yè)務(wù)？

李丹：我們也從媒體報道中注意到國內(nèi)中小型事務(wù)所開始從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。我們贊同監(jiān)管機構(gòu)進一步開放資本市場的政策，也預(yù)見到將來會有更多各類型的事務(wù)所參與證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

實施證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理是順應(yīng)市場化要求，對審計行業(yè)的長期發(fā)展有利。從市場的角度，會計師事務(wù)所從事的證券業(yè)務(wù)具有較高的業(yè)務(wù)風(fēng)險，要求相關(guān)從業(yè)人員具備豐富的實務(wù)經(jīng)驗、過硬的專業(yè)技能以及高度的風(fēng)險意識和執(zhí)業(yè)謹慎精神，這些條件是會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的天然門檻。資本市場已經(jīng)不以會計師事務(wù)所是否具有證券服務(wù)從業(yè)資格作為準入的標準，資本市場需要具備能夠提供高質(zhì)量審計服務(wù)能力，能夠滿足資本市場質(zhì)量要求的事務(wù)所。從監(jiān)管的角度，實施備案管理，只是改變了監(jiān)管形式，并不是放松監(jiān)管、更不是降低執(zhí)業(yè)標準，實際上是對參與證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所提出了更高的要求。

對于希望參與資本市場和上市公司審計業(yè)務(wù)的中小型事務(wù)所，我有兩點建議：一是要注意是否具備審計復(fù)雜上市公司業(yè)務(wù)的勝任能力。上市公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)比較復(fù)雜，涉及的審計工作不僅依靠會計和審計知識，還可能需要信息化審計技術(shù)、稅務(wù)籌劃、估值模型等專業(yè)經(jīng)驗和團隊；二是要注意是否具備相應(yīng)的風(fēng)險承擔(dān)能力。現(xiàn)在的資本市場法律環(huán)境對事務(wù)所提出了更高要求，包括一些已發(fā)生的法律訴訟、民事賠償，以及新的證券法、即將出臺的注冊會計師法等對相關(guān)企業(yè)財務(wù)造假或?qū)徲嬍〉膽吞幜Χ榷即蠓岣?。所以事?wù)所在承接資本市場相關(guān)的業(yè)務(wù)前要充分、謹慎評估相應(yīng)的審計風(fēng)險，做好各項準備工作。總而言之，我們建議“先有金剛鉆，再攬瓷器活”。

談中介機構(gòu)“權(quán)責(zé)匹配”：一線會計師有義務(wù)將新事物、新問題和新風(fēng)險等信息傳遞至監(jiān)管層

《21世紀》：證監(jiān)會主席易會滿不久前指出，未來中國將完善審計、評估、法律服務(wù)、資信評級規(guī)則體系，壓實中介機構(gòu)責(zé)任，構(gòu)建權(quán)責(zé)匹配的資本市場中介體系。請問你認為審計機構(gòu)未來如何做好“權(quán)責(zé)匹配”？如何更好地保持和監(jiān)管層的溝通？

李丹：我們完全贊同易主席的觀點。談“權(quán)責(zé)匹配”，首先要區(qū)分在財務(wù)領(lǐng)域所謂的“會計責(zé)任”和“審計責(zé)任”，即企業(yè)負責(zé)編制財務(wù)報告和信息披露，承擔(dān)會計責(zé)任；事務(wù)所負責(zé)審計，承擔(dān)審計責(zé)任。未來的資本市場體系下，中介機構(gòu)將歸位、履職、盡責(zé)，這對事務(wù)所的審計責(zé)任提出了更高的要求。

一方面，會計師事務(wù)所要持續(xù)加強對審計質(zhì)量的管理，加大審計質(zhì)量方面的投入，包括事務(wù)所的制度建設(shè)、人才培養(yǎng)、科技投入等等。另一方面，審計業(yè)務(wù)具有社會公共產(chǎn)品的屬性，注冊會計師的審計服務(wù)還承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，從這個角度看，事務(wù)所與監(jiān)管層的溝通協(xié)調(diào)并不矛盾，而且能相輔相成。監(jiān)管層對事務(wù)所的指導(dǎo)、扶持及雙方之間良性的溝通機制能有效促進事務(wù)所審計成為社會治理的組成部分。此外，在資本市場上應(yīng)該加大對會計師行業(yè)的宣傳力度，使社會各界充分認識高質(zhì)量審計服務(wù)對整個經(jīng)濟體系有效運行和資本市場健康發(fā)展帶來的重要作用和價值；也使社會各界更多了解會計和審計的本質(zhì)區(qū)別，對會計責(zé)任與審計責(zé)任的責(zé)任邊界達成一定的共識。

《21世紀》：在注冊制逐步推行的大背景下，你認為會計師事務(wù)所這一中介機構(gòu)應(yīng)如何和監(jiān)管層保持溝通？

李丹：在逐步推行注冊制政策的大環(huán)境下，我們認為資本市場仍然需要保持“強監(jiān)管”，這是確保審計行業(yè)擁有良好執(zhí)業(yè)環(huán)境的重要前提，是維護資本市場投資者利益的制度保障，也是全球主要資本市場的一貫做法。

在審計過程中，審計師與企業(yè)管理層及治理層保持及時、暢通、充分的溝通是高質(zhì)量審計服務(wù)的重要體現(xiàn)。在特定情況下，審計師、企業(yè)和監(jiān)管機構(gòu)之間需要及時溝通才能確保會計合規(guī)和審計質(zhì)量。注冊會計師奮斗在國家經(jīng)濟建設(shè)的第一線，可謂“市場的眼睛”，有義務(wù)將新事物、新問題和新風(fēng)險等信息傳遞至監(jiān)管層。一旦在各類審計中發(fā)現(xiàn)行業(yè)的共性問題或者潛在的市場系統(tǒng)性風(fēng)險時，注冊會計師更需要及時與監(jiān)管層溝通，讓監(jiān)管層對市場情況做出快速反應(yīng)，同時也能對審計行業(yè)的質(zhì)量提升起到指導(dǎo)性作用。

審計師通常需要溝通的監(jiān)管機構(gòu)包括財政部、證監(jiān)會、銀保監(jiān)會、國資委、以及注冊會計師協(xié)會等。如何與這些監(jiān)管機構(gòu)之間建立一個有效的溝通機制，還需要有關(guān)部門出臺明確的指引?？傊?，注冊會計師希望與監(jiān)管機構(gòu)保持順暢溝通，增強審計行業(yè)的透明度、獨立性和社會公信力。

談海外中概股：要經(jīng)營好主營業(yè)務(wù)，要注意合規(guī)，也要做好應(yīng)急預(yù)案

《21世紀》：今年美國監(jiān)管層加強了對中概股的監(jiān)管。已經(jīng)在美國上市或是有意愿去美國上市的中國企業(yè)應(yīng)當如何應(yīng)對？

李丹：目前美國資本市場還是全球規(guī)模最大的資本市場。對中國企業(yè)來說，借助美國資本市場在上市融資、走向全球市場、樹立國際品牌等方面都能起到較大的作用。特別是市場上較為活躍的新經(jīng)濟企業(yè)中很多企業(yè)當初都選擇了在美國上市。美國注冊制的上市條件相對寬松，注重企業(yè)的信息披露，且有相當一部分投資者在二十年前就更能理解新經(jīng)濟企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，看好這些企業(yè)未來的發(fā)展前途。

即便是在目前中美關(guān)系錯綜復(fù)雜的大環(huán)境下，我們看到還是有不少中國企業(yè)選擇去美國上市。2020年前10個月，仍然有30多家中概股登陸美國資本市場，數(shù)量上已經(jīng)與去年全年持平，合計融資金額折合人民幣約780億元，募資額已達到去年全年的4倍。其中新能源汽車、金融科技、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)等行業(yè)尤其受到美國投資者的青睞，單個上市募集資金額在10億美元之上。

近兩年也有一些美國上市企業(yè)選擇了在其他資本市場同時多重上市或剝離業(yè)務(wù)單獨上市，這是我國企業(yè)發(fā)展壯大之后融入經(jīng)濟全球化的一個必然趨勢，也是全球各地主流資本市場都在持續(xù)改革上市制度、提升上市便利性的結(jié)果?？梢哉f，全球各地資本市場的多樣化給了優(yōu)質(zhì)企業(yè)更多的選擇。尤其是中國香港、上海及深圳等證券交易所近年來都在積極改革上市制度，已經(jīng)成為國內(nèi)企業(yè)上市的熱門選擇。

對已經(jīng)在美國上市和仍有意愿去美國上市的企業(yè)，我有三點建議。一是“打鐵還需自身硬”，要持續(xù)經(jīng)營好主營業(yè)務(wù)并做好合規(guī)，尤其是信息披露工作；二是要選擇市場信譽好、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的專業(yè)中介機構(gòu)合作，協(xié)助企業(yè)完成各項合規(guī)要求，贏得投資者和監(jiān)管機構(gòu)的信任；三是要密切關(guān)注美國資本市場的監(jiān)管動態(tài)，對各種不確定性做好應(yīng)急預(yù)案，例如可以考慮回歸內(nèi)地或香港的資本市場二次上市。

如今資本市場已經(jīng)高度全球化，有著共同遵循的原則，例如促成資本供給與需求的匹配、吸引優(yōu)質(zhì)的企業(yè)上市、提高信息披露質(zhì)量、打擊證券違法行為、保護公眾投資者利益、全球監(jiān)管加強合作等等。我相信這些長期原則有足夠的韌性和包容性，能夠經(jīng)得住一些短期不利因素的沖擊，為全球資本市場的健康有序運行創(chuàng)造良好的環(huán)境。

談上市公司財務(wù)造假和財務(wù)風(fēng)險：現(xiàn)金流斷裂是最需要防范的財務(wù)風(fēng)險

《21世紀》：近年來，上市公司財務(wù)造假、審計機構(gòu)把關(guān)不嚴的情況時有發(fā)生。對此你怎么看？

李丹：近年來全球及國內(nèi)資本市場均出現(xiàn)了個別影響惡劣的企業(yè)財務(wù)造假事件，引起了市場各界的關(guān)注。

在國內(nèi)，國務(wù)院及各監(jiān)管機構(gòu)對此高度重視，明確了對資本市場企業(yè)造假持“零容忍”的高層基調(diào)。隨即監(jiān)管機構(gòu)對相關(guān)造假事件進行專項檢查并嚴厲查處。我覺得監(jiān)管層設(shè)定這樣的基調(diào)和采取雷霆手段對資本市場的高質(zhì)量健康發(fā)展是非常及時和必要的，也給資本市場吃下了定心丸。此外，各監(jiān)管機構(gòu)也為審計行業(yè)制定了技術(shù)指引，專項培訓(xùn)行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)對財務(wù)造假的職業(yè)懷疑及審計舉措；一些監(jiān)管機構(gòu)正和大型銀行合作，利用技術(shù)手段開發(fā)、試行電子函證平臺等新型審計手段。銀行函證是審計過程中非常重要的程序，在以往的一些企業(yè)造假案件中，就發(fā)現(xiàn)有企業(yè)人員利用銀行函證中的人工環(huán)節(jié)進行造假。試點運行電子函證平臺這一類先進的科技手段，有利于進一步推動審計行業(yè)的整體質(zhì)量提升。

在事務(wù)所層面，我們要積極完善治理架構(gòu)，加大業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，推動信息化建設(shè)，提升質(zhì)量控制部門的話語權(quán)等綜合提升審計業(yè)務(wù)能力。我們希望會計師事務(wù)所作為中介機構(gòu)能夠堅守審計初衷，嚴把審計質(zhì)量，將獨立性視為生命線，做好資本市場的“看門人”。

《21世紀》：從個人經(jīng)驗出發(fā)，你認為中國上市公司最需要防范哪類財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生？

李丹：企業(yè)要防范和應(yīng)對的財務(wù)風(fēng)險有很多，上市公司的財務(wù)活動復(fù)雜多樣，在資金的籌集、使用、回收和分配四大環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、營運風(fēng)險和收益分配風(fēng)險等等。

我個人認為，上市公司首先要妥善管理好現(xiàn)金流，確保企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。資本市場尤其關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流管理。上市公司要積極應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境下的各種不確定性以及可能帶來的不利影響，謹防現(xiàn)金斷流或債務(wù)違約，否則對上市公司以及市場投資者來說都是災(zāi)難性的后果。確保充足的現(xiàn)金流以及企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展是上市公司管理層的首要任務(wù)。