美國企業(yè)在華從2008年開始至2015年，有1600億美元的凈利潤被匯到離岸注冊地，以總部等名義匯過去，但是在華卻把財報做成凈利潤低增長或虧損或沒增長，目的在于避稅、逃稅。而中國企業(yè)本身競爭力就弱于美國在華企業(yè)，繳稅兢兢業(yè)業(yè)，美國企業(yè)在華卻避稅，導(dǎo)致中國企業(yè)與美國在華企業(yè)稅收競爭上不公平，不利于中國企業(yè)的發(fā)展。

　　據(jù)樂施會4月14日報告指出，美國50家大型企業(yè)在全球從2008年開始至2014年，海外凈利潤4萬億美元，只有26.5%的資金匯會美國進(jìn)行繳稅，但是大大低于35%的繳稅率。其中有1.4萬億美元進(jìn)入海外離岸注冊地，這些資金沒有繳稅。

　　筆者認(rèn)為，美國企業(yè)在華收入占其全球海外收入的10%是一個比較保守的數(shù)字，據(jù)此就可以推斷美國企業(yè)在華避稅資金從2008年至2014年累計達(dá)到1400億美元，平均每年就是200億美元，所以，美企在華到2015年底，筆者推斷是1600億美元被轉(zhuǎn)移到離岸避稅是一個合理的數(shù)據(jù)。根據(jù)25%的稅率計算就是400億美元的稅金損失。

　　美國企業(yè)在華是如何產(chǎn)生避稅行為的?

　　一種方法是把專利看成企業(yè)的投資而非收入，大家都知道，專利的成本是在專利形成之前，當(dāng)然還包括專利保護(hù)期的成本，因為每年還得繳納專利保護(hù)費，但是，真正的主要成本是專利形成之前，每年的專利保護(hù)費一般來講占小頭。

　　美國企業(yè)很多專利早已收回成本，過去幾年都是凈利潤，怎么能夠視為成本而避稅呢?一個合理的成本期間應(yīng)該是3年，即專利3年內(nèi)是成本會收期，3年后應(yīng)該進(jìn)行專利繳稅，至少應(yīng)該繳納25%的企業(yè)所得稅，但是，美國跨國企業(yè)一直沒有繳納專利稅。

　　實際上，中國在營改增之前是繳納營業(yè)稅，與凈利潤沒有關(guān)系，有生產(chǎn)就要繳納稅收，有成交就要繳納稅收。根據(jù)這一點，專利應(yīng)該繳納交易額的稅收，所以，筆者認(rèn)為國家應(yīng)該據(jù)此追回過去跨國企業(yè)在華的專利費稅收。

　　最近幾年，美國撬開瑞士銀行保密制度，獲得美國逃稅富豪以及洗錢、黑錢、恐怖資金。而愛爾蘭的低稅率成為美國企業(yè)逃稅的目的地之一，逃稅方法主要是子公司的資金匯到海外總部，由總部進(jìn)行統(tǒng)一繳納稅收，而子公司沒有權(quán)利繳稅，總部選擇稅率最低的國家進(jìn)行注冊，如此，稅率可以低許多。另外，美國企業(yè)把海外總部設(shè)在百慕大、迪拜等零稅率的離岸地區(qū)，變成子公司的資金匯過去后沒有稅收，成功以總部繳稅模式避稅、逃稅。

　　美國50家全球公司包括口可口可、“字母表”公司、高盛等等，他們的避稅造成全球窮國每年1000億美元的損失，這筆錢超過22億人口的飲用水和衛(wèi)生設(shè)施。

　　雖然美國50家全球企業(yè)只要向聯(lián)邦繳稅1美元，就可以獲得27美元的援助性貸款、貸款擔(dān)保和救助金，總額可達(dá)到11.2萬億美元，實際上繳納的稅收卻大大低于35%。

　　筆者認(rèn)為，歐盟僅僅要求英國出臺嚴(yán)格繳納稅收是不夠的，還要求百慕大、迪拜等全球零稅率國家、地區(qū)必須繳稅，并且不低于10%，這才是減少避稅現(xiàn)象的發(fā)生。

　　希望中國借此機(jī)會查查跨國公司在華的避稅問題，可以收回一些稅收，可以提高跨國公司與中國公司的公平競爭。否則，競爭力比較弱的中國企業(yè)在繳稅、競爭力比較強的跨國公司在華不繳稅，形成不公平稅收環(huán)境競爭。

　　吳東華簡歷：知名經(jīng)濟(jì)學(xué)家，前商務(wù)部中國國際經(jīng)濟(jì)合作學(xué)會研究員，前商務(wù)部中國企業(yè)走出去研究中心顧問，中國金融智庫研究員。

　　以上還是已經(jīng)被查明的美國50家企業(yè)避稅額，如果加上一些子公司的避稅資金，那么，美國50家全球企業(yè)逃稅額將更大。

　　同樣，美國企業(yè)在華9年逃稅資金肯定比推算的1600億美元更大，筆者認(rèn)為，中國治理整頓國內(nèi)企業(yè)，用不著給外資超國民待遇，應(yīng)該查清楚跨國企業(yè)尤其是美國企業(yè)在華避稅額，這是很正常的行為，一方面國家稅收因營業(yè)稅改增值稅而影響增長，另一方面因美國最近要求中國7個行業(yè)取消出口補貼導(dǎo)致行業(yè)發(fā)展面臨困境。而且歐盟委員會認(rèn)為弄清楚哪里是避稅地沒有意義，歐盟要求英國出臺更嚴(yán)格的規(guī)定，企業(yè)在所有國家都應(yīng)該繳納稅收。