4月7日，證監(jiān)會(huì)下發(fā)《關(guān)于做好當(dāng)前上市公司等年度報(bào)告審計(jì)與披露工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》，緊隨其后，深滬兩所發(fā)布了《關(guān)于支持上市公司做好2019年年度報(bào)告審計(jì)與披露工作的通知》（以下簡稱《通知》），傳達(dá)了“部分確受疫情影響嚴(yán)重的公司，可延遲披露年報(bào)并可先行披露主要經(jīng)營業(yè)績”的細(xì)化安排，釋放監(jiān)管溫度，攜手市場抗“疫”。

據(jù)本報(bào)記者不完全統(tǒng)計(jì)，截至4月27日晚間，深市共有56家上市公司發(fā)布年報(bào)延期披露的臨時(shí)公告，其中24家公司預(yù)計(jì)披露年報(bào)時(shí)間為5月31日前，32家公司預(yù)計(jì)披露年報(bào)時(shí)間為6月30日前。延期披露的原因包括公司或公司重要子公司經(jīng)營所在地處疫情嚴(yán)重地區(qū)，或者是審計(jì)團(tuán)隊(duì)受疫情防控政策影響，無法實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)，影響審計(jì)工作進(jìn)度。

作為交易所針對(duì)特殊時(shí)期市場主體需求提供的一項(xiàng)特殊馳援政策，年報(bào)延期披露解了不少上市公司、中介機(jī)構(gòu)的“燃眉之急”。記者注意到，部分ST、*ST公司近期也爭先披露延期公告，包括有可能因連續(xù)兩年虧損被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的長城動(dòng)漫、長城影視、*ST赫美、*ST北訊；因連續(xù)兩年年報(bào)被出具無法表示意見而被暫停上市的*ST利源；連續(xù)三年凈資產(chǎn)為負(fù)而被終止上市的*ST德奧和千山藥機(jī)；股價(jià)低于面值的天廣中茂和*ST飛馬；以及被立案調(diào)查的科迪乳業(yè)，存在資金占用或違規(guī)擔(dān)保的未名醫(yī)藥、華訊方舟、ST天寶等。

據(jù)《通知》要求，上市公司應(yīng)披露受疫情影響的事項(xiàng)及影響程度、年度報(bào)告編制及審計(jì)工作進(jìn)展等情況，年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)應(yīng)當(dāng)出具專項(xiàng)意見，核查上市公司前述與年度報(bào)告審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)是否屬實(shí)。但這部分公司的年報(bào)披露延期理由卻五花八門，對(duì)待年報(bào)編制和審計(jì)工作進(jìn)展等方面的披露也含糊其辭，這自然引起了交易所的質(zhì)疑。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，針對(duì)部分公司及年審會(huì)計(jì)師延期理由是否屬實(shí)等問題，深交所先后發(fā)出問詢函件14份，記者整理交易所的問詢內(nèi)容發(fā)現(xiàn)，目前監(jiān)管層已經(jīng)對(duì)年報(bào)延期合理性和正常性、風(fēng)險(xiǎn)提示是否充分、督促中介機(jī)構(gòu)履職等方面展開了重點(diǎn)問詢和督促。

延期理由勿作假

近日，*ST飛馬就在年報(bào)延期公告稱，部分子公司位于疫情重點(diǎn)防控區(qū)域，對(duì)公司經(jīng)營業(yè)績影響較大，影響審計(jì)進(jìn)度，年報(bào)披露擬延期至6月30日。但根據(jù)公司2019年半年報(bào)，對(duì)公司凈利潤影響超過10%以上的子公司僅大同富喬垃圾焚燒發(fā)電有限公司一家，位于山西省大同市。了解到情況后，交易所立刻下發(fā)關(guān)注函，要求其對(duì)結(jié)合子公司所在地的疫情情況、防控政策等詳細(xì)說明審計(jì)進(jìn)度受影響的具體情況并披露。

而ST天寶的年報(bào)延期公告則更為“異?！?，其稱公司日本子公司北大貿(mào)易受疫情影響，年報(bào)披露擬延期至5月30日，但據(jù)會(huì)計(jì)師年報(bào)延期專項(xiàng)意見，北大貿(mào)易2019年未經(jīng)審計(jì)的營業(yè)收入占合并營業(yè)收入40.97%，2019年未經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為-0.57億元。隨后，交易所重點(diǎn)關(guān)注北大貿(mào)易營業(yè)收入占比大幅上升而凈資產(chǎn)為負(fù)的合理性，要求公司詳細(xì)說明延期原因。

風(fēng)險(xiǎn)提示要充分

年報(bào)延期，不是不披，是應(yīng)披盡披，“丑婦”終究要見“家翁”。部分風(fēng)險(xiǎn)股雖然可以獲得延期的機(jī)會(huì)，但在年報(bào)披露前，做好充分的風(fēng)險(xiǎn)提示，為投資者打好“預(yù)防針”，是穩(wěn)定市場不可缺少的一環(huán)。

近日，交易所關(guān)注函也多番要求部分延期披露年報(bào)的上市公司充分提示風(fēng)險(xiǎn)。如擬延期至5月30日披露年報(bào)的華訊方舟在2019年業(yè)績預(yù)告修正公告表示，公司 2019 年度凈利潤為-10億元至-15億元，年報(bào)披露后可能因連續(xù)兩年虧損被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。交易所便要求公司就可能被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示事項(xiàng)向投資者提示風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還就公司存在的破產(chǎn)重整、違規(guī)擔(dān)保、貸款逾期、大額訴訟等情形，要求年審會(huì)計(jì)師充分評(píng)估對(duì)公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)工作的影響。

中介機(jī)構(gòu)盡責(zé)不能少

除了大力打擊上市公司的投機(jī)行為外，交易所對(duì)于年報(bào)“看門人”的責(zé)任，也有嚴(yán)格的要求。

《通知》要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌做好疫情防控與依法履職工作，創(chuàng)新審計(jì)方式，創(chuàng)造條件履行必要的審計(jì)程序，抓緊推進(jìn)審計(jì)工作，確保審計(jì)質(zhì)量。如科迪乳業(yè)的年報(bào)延期公告稱，受公司資金鏈出現(xiàn)問題影響，導(dǎo)致公司新客戶和新員工較多，相關(guān)工作交接不到位、業(yè)務(wù)不熟悉，使審計(jì)程序履行受到影響。交易所在問詢公司上述年報(bào)延期理由是否為疫情所導(dǎo)致等細(xì)節(jié)問題外，還特意提請年審會(huì)計(jì)師充分關(guān)注由此導(dǎo)致的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，并執(zhí)行充分的審計(jì)程序。

面對(duì)部分上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)的“各執(zhí)一詞”，交易所也給予了高度關(guān)注。如未名醫(yī)藥披露年報(bào)延期是因?yàn)楸本┓止竞蛥⒐晒颈本┛婆d因受疫情影響審計(jì)工作受到限制。但其審計(jì)機(jī)構(gòu)中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的保留意見審計(jì)報(bào)告卻顯示，2017 年度、2018 年度北京科興拒絕向公司提供充分的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及資料。此外，公司前期披露，公司控股股東占用公司資金5.61億元，后擬以資產(chǎn)抵償。面對(duì)這一現(xiàn)象，交易所不僅要求公司年審會(huì)計(jì)師核實(shí)延期原因是否屬實(shí)，還要求公司年審會(huì)計(jì)師充分關(guān)注資金占用情況、公司持續(xù)經(jīng)營能力以及公司內(nèi)部控制是否健全有效，審慎評(píng)估資金占用及以資抵債事項(xiàng)對(duì)公司審計(jì)意見的影響，對(duì)相關(guān)問題出具核查意見。

信息披露是資本市場的核心，年度報(bào)告是投資者作出投資決策的重要信息?！锻ㄖ窂?qiáng)調(diào)，交易所將加強(qiáng)對(duì)上市公司延期披露經(jīng)審計(jì)年度報(bào)告事項(xiàng)的監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)與實(shí)際情況不符的，將依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。疫情當(dāng)前，上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)共克時(shí)艱、實(shí)事求是，抓緊推進(jìn)年報(bào)披露和審計(jì)工作，切莫濫用“應(yīng)援”制度。與此同時(shí)，投資者也要擦亮眼睛讀“信息”，才能做到“明規(guī)則、識(shí)風(fēng)險(xiǎn)”。 （編輯：巫燕玲）