一、主表

　　利潤總額計算(1—13行)數(shù)據(jù)來源于企業(yè)的《利潤表》，實行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》，實行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，其《利潤表》中項目與本表不一致的部分，應(yīng)當(dāng)按照本表要求對《利潤表》中的項目進行調(diào)整后填報。

　　二、附表一

　　除視同銷售收入(13—16行)外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計核算結(jié)果進行填報。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項費用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入本表第16行, 填報口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入-會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入(可以為負(fù)數(shù))。

　　三.附表二

　　除視同銷售成本(12—15行)外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計核算結(jié)果進行填報。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項費用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入15行，填報口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入×(1-計稅毛利率)-會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入×(1-對應(yīng)計稅毛利率)(可為負(fù)數(shù))。

　　四.附表三

　　1、本表“賬載金額”指納稅人的會計數(shù)據(jù);“稅收金額”指按稅收規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額的金額。需注意的是，不管企業(yè)是否發(fā)生納稅調(diào)整事項，本表的“賬載金額”請如實填報。第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行，請先填報相應(yīng)附表。

　　2、“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”一般不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

　　3、第3行“接受捐贈收入”，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人接受捐贈收入在會計核算時已計入“營業(yè)外收入”，不需調(diào)整，執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人計入了“資本公積”科目，需要納稅調(diào)整。接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，除另有規(guī)定外，應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的當(dāng)年。

　　4、第8行“特殊重組”，如果企業(yè)發(fā)生重組事項符合特殊性重組條件，并選擇了特殊重組，應(yīng)由重組主導(dǎo)方直接向所在地市(地)級稅務(wù)機關(guān)提出備案申請，并提交書面?zhèn)浒纲Y料，市(地)級稅務(wù)機關(guān)核實無誤后，報省級稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理。

　　5、第14行“不征稅收入”， 如果企業(yè)有符合條件的不征稅收入，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，而且根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。如果企業(yè)按不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。如果企業(yè)附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或為空，則企業(yè)應(yīng)自行確認(rèn)此項數(shù)據(jù)填報的合規(guī)性。

　　6、無法取得合法票據(jù)問題

　　(1)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本費用，由于各種原因未能及時取得有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[2008]88號)文件規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票不得稅前扣除;

　　(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[2008]80號)文件規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得稅前扣;

　　(4)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》(國稅發(fā)[2009]114號)文件要求：未按規(guī)定取得合法有效憑證不得稅前扣除。

　　7、第22行“工資薪金支出”，應(yīng)注意區(qū)分工資薪金和勞務(wù)報酬，分別屬于勞動合同關(guān)系和勞務(wù)合同關(guān)系，屬于勞務(wù)合同范疇不屬于工資薪金支出，合理的工資薪金其合理性的判斷可參照國稅函〔2009〕3號規(guī)定的五條原則，并且應(yīng)實際發(fā)放，并履行個人所得稅代扣代繳的申報并取得憑證等。

　　關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題。企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

　　8、第23行“職工福利費支出”，應(yīng)單獨設(shè)置賬冊歸集核算。稅前扣除的職工福利費超出工資總額的14%部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　9、第24行“職工教育經(jīng)費支出”，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費可稅前扣除，除另有規(guī)定外，當(dāng)年扣除的職工教育經(jīng)費不超過企業(yè)實際發(fā)放工資總額的2.5%，超過部分應(yīng)建立相應(yīng)臺帳便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;2008年度以前計提并在所得稅前扣除但尚未使用的教育經(jīng)費余額，2008年度及以后發(fā)生的職工教育經(jīng)費首先應(yīng)沖減上述職工教育經(jīng)費余額。

　　10、第25行“工會經(jīng)費支出”，企業(yè)實際撥交的工會經(jīng)費在工資總額2%限額內(nèi)進行稅前扣除。稅前扣除的工會經(jīng)費應(yīng)已經(jīng)實際撥繳并取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》或《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》(電子收據(jù))。自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

　　11、第26行“業(yè)務(wù)招待費支出”，為生產(chǎn)經(jīng)營需要而實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%稅前扣除，并且扣除額小于營業(yè)收入的千分之五，超出部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。所以該行只要有業(yè)務(wù)招待費支出，必有調(diào)增項，如調(diào)增金額小于零，請檢查是否合規(guī)。請正確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、會務(wù)費等支出，避免混淆。

　　12、第27行“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”，稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)符合當(dāng)年銷售收入的規(guī)定比例，超過規(guī)定比例的應(yīng)建立相應(yīng)臺賬便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;申報扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費，不超過以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的余額。

　　自2011年1月1日起至2015年12月31日，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按籌辦費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　13、第28行“捐贈支出”，未通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體、公益性群眾團體或者縣級以上人民政府及其部門而進行的直接捐贈支出，不得稅前扣除;符合條件的公益性捐贈支出在企業(yè)年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分應(yīng)進行納稅調(diào)增;稅前扣除的公益性捐贈支出應(yīng)取得省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

　　新文件：《財政部 國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公布獲得2013年度第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知》(財稅〔2013〕69號)

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2013〕65號)

　　財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于確認(rèn)實事助學(xué)基金會2013年度公益性捐贈稅前扣除資格的通知》(財稅〔2013〕22號)

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第11號)

　　14、第29行“利息支出”， 借款費用應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購置建造期間發(fā)生借款費用應(yīng)計入資產(chǎn)的價值，不得在所得稅前一次性扣除;向其他企業(yè)和個人的借款，應(yīng)取得借款合同、借據(jù)、發(fā)票、個人所得稅納稅證明等憑證;關(guān)聯(lián)方之間的借款應(yīng)符合獨立交易原則，超過規(guī)定債資比例部分的利息費用應(yīng)按規(guī)定進行調(diào)增;因投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，其相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，應(yīng)進行了納稅調(diào)增。

　　15、除另有規(guī)定外，年末應(yīng)對未實際發(fā)生的預(yù)提費用進行納稅調(diào)整?？偩?011年第34號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》明確：企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。企