注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展迎頂層文件部署。

8月23日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》），表示將加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析，對(duì)財(cái)務(wù)造假進(jìn)行精準(zhǔn)打擊，嚴(yán)厲打擊會(huì)計(jì)審計(jì)違法違規(guī)行為，發(fā)現(xiàn)一起、查處一起，做到“零容忍”。推動(dòng)形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機(jī)制，對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展有效日常監(jiān)管。

值得一提的是，針對(duì)近期中概股赴美上市面臨的審計(jì)問題，《意見》中也提出將依法依規(guī)開展跨境會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管合作，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全和企業(yè)合法權(quán)益，增強(qiáng)國(guó)際公信力和影響力。

大幅提高處罰標(biāo)準(zhǔn)

據(jù)財(cái)政部公布數(shù)據(jù)顯示，截至2021年7月底，全國(guó)共有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師11.1萬(wàn)人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8782家，行業(yè)年度業(yè)務(wù)收入超過1000億元，為全國(guó)4000多家上市公司、1萬(wàn)多家新三板企業(yè)和400多萬(wàn)家企事業(yè)單位提供審計(jì)鑒證和其他業(yè)務(wù)服務(wù)。

“行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護(hù)資本市場(chǎng)秩序和社會(huì)公眾利益、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等方面發(fā)揮了重要作用，但同時(shí)也存在會(huì)計(jì)師事務(wù)所‘看門人’職責(zé)履行不到位、行業(yè)監(jiān)管和執(zhí)法力度不足等問題，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真、上市公司財(cái)務(wù)造假等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生?！眹?guó)務(wù)院在文件中對(duì)于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀做出了判斷。

為此，《意見》中也提出，將大幅提高處罰標(biāo)準(zhǔn)，加大財(cái)務(wù)造假法律責(zé)任追究力度。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人也在當(dāng)日透露稱，正抓緊修訂《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，著重加大財(cái)務(wù)造假處罰力度，規(guī)范開展財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，從源頭上規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為。

值得一提的是，《意見》還特別要求對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司從嚴(yán)監(jiān)管，依法追究財(cái)務(wù)造假的審計(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任。加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析，對(duì)財(cái)務(wù)造假進(jìn)行精準(zhǔn)打擊。

此舉也被市場(chǎng)視作近年來(lái)我國(guó)提高上市公司質(zhì)量部署在注冊(cè)會(huì)計(jì)師端的體現(xiàn)。

南開大學(xué)金融發(fā)展研究院院長(zhǎng)田利輝即指出，國(guó)務(wù)院規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序是提高我國(guó)上市公司質(zhì)量的重要舉措。企業(yè)是否能夠上市、上市公司的價(jià)值評(píng)判和市場(chǎng)主導(dǎo)的資源配置依賴的是上市公司經(jīng)過專業(yè)中介機(jī)構(gòu)之手所披露的信息。而上市公司信息的核心是財(cái)務(wù)信息。故而，從嚴(yán)監(jiān)管會(huì)計(jì)師事務(wù)所是提高上市公司信息披露質(zhì)量的關(guān)鍵所在。

具體而言，大幅提高處罰標(biāo)準(zhǔn)，加大財(cái)務(wù)造假法律責(zé)任追究力度，能夠讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所不敢造假。加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析，對(duì)財(cái)務(wù)造假進(jìn)行精準(zhǔn)打擊，能夠讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能造假。切實(shí)從嚴(yán)監(jiān)管會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司，長(zhǎng)期依法追究財(cái)務(wù)造假的審計(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任，能夠讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所不想造假。

值得一提的是，按照《意見》的部署，未來(lái)也將著重合理區(qū)分財(cái)務(wù)造假的企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任，明確其他單位向注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)證明的法律責(zé)任。

“目前我們的操作手段就是全程留痕，在每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行記錄，把郵件當(dāng)成聊天工具，利于保存證據(jù)?！庇袦系貐^(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者。

川財(cái)證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、研究所所長(zhǎng)陳靂也認(rèn)為，注冊(cè)制下，雖然對(duì)中介機(jī)構(gòu)提出了更嚴(yán)格的要求，強(qiáng)化了中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，但也并不是出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題就“甩鍋”給中介機(jī)構(gòu)，因此要理清中介機(jī)構(gòu)責(zé)任邊界，才能更有效推動(dòng)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提升。

除加強(qiáng)對(duì)國(guó)內(nèi)上市公司和執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所從嚴(yán)監(jiān)管外，對(duì)于越來(lái)越開放的資本市場(chǎng)，《意見》中還提出將依法依規(guī)開展跨境會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管合作，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全和企業(yè)合法權(quán)益，增強(qiáng)國(guó)際公信力和影響力。

今年3月，美國(guó)證券交易委員會(huì)正式通過《外國(guó)公司問責(zé)法案》最終修正案，明確外國(guó)發(fā)行人如果連續(xù)三年不能滿足美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查要求，其證券將禁止在美交易。

對(duì)此，陳靂認(rèn)為開展跨境會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管合作迫在眉睫，而《意見》的推出也表明我國(guó)對(duì)于企業(yè)遠(yuǎn)赴海外上市，“在不涉及國(guó)家信息安全的前提下，予以支持的態(tài)度，也愿意根據(jù)上市國(guó)家的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，做出適當(dāng)?shù)臏贤ㄅc修正”。

形成質(zhì)量導(dǎo)向選聘機(jī)制

在加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管力度的同時(shí)，《意見》也希望扭轉(zhuǎn)目前行業(yè)內(nèi)的評(píng)價(jià)機(jī)制，推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。

其中提出，將加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管合力。完善國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，壓實(shí)企業(yè)審計(jì)委員會(huì)責(zé)任，科學(xué)設(shè)置選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價(jià)格因素權(quán)重，完善報(bào)價(jià)因素評(píng)價(jià)方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制，從源頭有效遏制惡性競(jìng)爭(zhēng)。加強(qiáng)對(duì)選聘相關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)違反規(guī)定的企業(yè)和壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)肅追責(zé)并公告。

今年5月，四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就集中約談了21家會(huì)計(jì)師事務(wù)所提示以合理收費(fèi)參與國(guó)資委審計(jì)項(xiàng)目，要求事務(wù)所規(guī)范投標(biāo)行為、抵制低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)。具體來(lái)看，相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目中多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以限價(jià)50%左右中標(biāo)，四川中力會(huì)計(jì)師事務(wù)所更是攬下了此次招標(biāo)過程中的最低價(jià)，其中標(biāo)的一單項(xiàng)目?jī)H收取了13.2萬(wàn)的審計(jì)費(fèi)用，較招標(biāo)限價(jià)折價(jià)47.14%。

更早之前，今年4月，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也向9家會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)出監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)警示函，主要針對(duì)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所“承接業(yè)務(wù)數(shù)量過多與事務(wù)所人力資源明顯不匹配”問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

有國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者介紹稱，近年來(lái)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)一直呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，2011-2012年受國(guó)內(nèi)反腐態(tài)勢(shì)影響，不少國(guó)企都將審計(jì)機(jī)構(gòu)從行業(yè)頭部的“四大”，換成了國(guó)內(nèi)“八大”會(huì)所，即天職國(guó)際、天健、立信、中瑞岳華、信永中和、大信、致同、大華?！皩徲?jì)費(fèi)直接下降了一半以上，四大為留住客戶開始打價(jià)格戰(zhàn)，進(jìn)一步影響了行業(yè)格局?！?/p>

“為了留住客戶，價(jià)格戰(zhàn)確實(shí)是相對(duì)靠譜的選擇?！绷碛袊?guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示，近年來(lái)行業(yè)從業(yè)人員數(shù)量有了較大增長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再是稀缺資源，整體工資水平也有所下降，這也是各家會(huì)所能在一定程度上接受價(jià)格戰(zhàn)的原因。

財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，正會(huì)同國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門加快研究制定、完善國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，通過科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘的指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價(jià)格因素權(quán)重，完善價(jià)格因素的評(píng)價(jià)方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制。