一、開具增值稅專用發(fā)票的八種情況

　　a.向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

　　b.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等不得開具專用發(fā)票;

　　c.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

　　d.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù);

　　e.實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票;

　　f.向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù);

　　g.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票;

　　h.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的(可以代開)。

　　二、一般納稅人應(yīng)開具普通發(fā)票的情形

　　一般納稅人(可以是個體戶)發(fā)票開具鉑略認(rèn)為分為兩種情況：

　　1.銷售使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財稅〔2008〕170號和財稅〔2009〕9號、財稅「2014」57號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　2.銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　三、認(rèn)證期限的計算

　　增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是180天，180天是含節(jié)假日的，是開完票到認(rèn)證的期限。

　　四、合法的“代開發(fā)票”是怎樣的

　　代開發(fā)票實務(wù)操作應(yīng)注意：

　　1.代開發(fā)票上有“稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票”字樣，或代開樣章;

　　2.代開增值稅專用發(fā)票單位的發(fā)票專用章;

　　3.小規(guī)模代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，征收率都應(yīng)該為3%;

　　4.獲取代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，正常抵扣進項稅額

　　5.對未到增值稅起征點的個體經(jīng)營者，不能代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;

　　6.對未到增值稅起征點的個體經(jīng)營者和個人，可按規(guī)定向主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票;

　　7.屬于增值稅免稅范圍的個體經(jīng)營者和個人，可按規(guī)定向主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票，不代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;

　　8.增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

　　五、增值稅專用發(fā)票開具的注意事項：

　　1.購買方的開票信息不能有誤;

　　(包括：單位名稱、納稅人識別號、注冊地址、電話、開戶行、賬號)

　　2.貨物信息不能有誤;

　　(包括貨物的名稱、型號、單位、數(shù)量、金額)

　　3.發(fā)票的電子票號與紙質(zhì)的票號必須一致;

　　4.打印發(fā)票時發(fā)票必須放正、字跡清晰、不能壓線、錯格;

　　5.針式打印機的打印速度不能太快，跳針可能導(dǎo)致客戶無法抵扣。

　　六、如何作廢發(fā)票

　　在開票系統(tǒng)里找到想要作廢的發(fā)票號碼點擊作廢，然后把打印的發(fā)票三聯(lián)全部收齊后蓋上作廢章即可。鉑略財務(wù)培訓(xùn)提示財務(wù)人員要把作廢的發(fā)票留存以備下次購買發(fā)票稅務(wù)驗舊時備查。

　　七、紅字發(fā)票填報流程

　　紅字發(fā)票填報一般分為四種情況：

　　a.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證，由購買方填報時的流程為：

　　1.購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，申請單上要填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息;

　　2.稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷貨方，銷貨方拿到通知單后，在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票;

　　3.購貨方不作進項轉(zhuǎn)出。

　　b.因購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，由購買方填報時流程為：

　　1.購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，申請單上要填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息;

　　2.稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷貨方，銷貨方拿到通知單后，在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票;

　　3.購貨方不作進項轉(zhuǎn)出。

　　c.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票，由銷方填報時流程為：

　　1.銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料;

　　2.稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

　　d.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方，由銷方填報時流程為：

　　1.銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料;

　　2.稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票。

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