人民銀行內部會計控制是規(guī)范人民銀行會計行為、有效防范會計資金風險的重要手段。當前，基層央行把建立有效的內部會計控制作為管理層的基本職責，緊密結合自身實際情況，大力建章立制，嚴格內部會計管理，積極防范資金風險。

　　基層央行內部會計控制現(xiàn)狀

　　(一)內部會計控制意識和安全防范意識逐步增強。近年來，基層央行對內部會計控制工作日益重視，逐步建立了以行長為風險第一責任人，分級負責、層層把關的內部會計控制管理體系，定期開展會計風險評估，加強檢查監(jiān)督。認真學習制度落實制度，努力提高業(yè)務人員制度意識、安全意識、規(guī)范操作意識，有效發(fā)揮了制度的剛性約束作用。結合典型案例開展警示教育，將內部會計控制意識逐漸滲透到從業(yè)人員心靈深處，貫徹落實到日常業(yè)務操作中。

　　(二)內部會計控制框架基本建立健全。在《中國人民銀行分支機構內部控制指引》等制度辦法的基礎上，基層央行在內部會計控制建設中貫徹“全面性”原則，使內部會計控制覆蓋了各個業(yè)務崗位，相應建立了內部會計控制辦法，如建立崗位職責及工作規(guī)范，加強人員管理;制定嚴格的業(yè)務操作規(guī)范和專業(yè)管理辦法，實施業(yè)務控制等。

　　(三)基層央行安全形勢仍不容忽視。當前基層央行已全部加入大、小額支付系統(tǒng)，有的還同時運行著同城資金清算網絡系統(tǒng)，稅庫銀實現(xiàn)了橫向聯(lián)網，國庫稅款收繳、資金匯劃實時到賬，經費賬務核算也實現(xiàn)了網絡化，資金風險表現(xiàn)形式變得隱蔽，業(yè)務處理和風險點防控面臨新的形勢。

　　基層央行內部會計控制薄弱環(huán)節(jié)

　　(一)內部會計控制建設滯后。內控建設中缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，致使有些內部會計控制規(guī)定散見于多個不同的規(guī)章制度，容易產生管轄空白區(qū)或重疊區(qū)，有關內控措施的風險針對性不強或者與實際操作脫節(jié)，造成部分控制盲點。同時，在內部管理中對人員的控制有隨著其地位的升高而減弱的現(xiàn)象，盡管有些基層行制定的內控制度不少，但在實際執(zhí)行過程中監(jiān)督制約的對象主要是針對一般人員，對掌握一定管理權的各級管理人員約束力不強。過去的案件表明，一些重大違規(guī)、違法行為有不少與部門主管或其他領導越權有關，甚至有的領導直接參與作案。

　　(二)內部會計控制執(zhí)行力不足。內控安全檢查和日常賬務發(fā)現(xiàn)，存在內部會計控制落實不到位現(xiàn)象，一些授權制約制度和內部控制環(huán)節(jié)未真正得到有效的貫徹落實。人員素質和人情觀念影響了國庫內控制度的執(zhí)行力度，如因政治思想素質不高造成主觀風險，即道德風險;因業(yè)務素質不高造成客觀風險，即操作風險;日常業(yè)務中相互監(jiān)督意識不夠，致使某些內部工作人員在領導和同事眼皮底下違規(guī)操作。同時，正向激勵機制欠缺影響內部會計控制的實施效果，責任與獎懲不匹配的矛盾較為突出，在思想工作不到位的情況下，部分業(yè)務人員心態(tài)失衡，形成一定的安全隱患。

　　(三)內部會計控制有效性評估不完善。內控符合的是木桶效應或鏈條定律，即短板和弱環(huán)是內部控制的大敵。因此，定期對內部控制的有效性開展監(jiān)督評價是內部控制的重要一環(huán)。目前基層行對內部會計控制的監(jiān)督及評價僅僅停留在從屬地位和例行檢查的層次上，缺乏對內部會計控制運行情況評估的指標體系，監(jiān)督評價程序不規(guī)范、信息反饋不及時，一定程度上制約了內部控制的自我完善和促進提高。

　　完善基層央行內部會計控制的建議

　　(一)完善內部會計控制體系。COSO委員會的《內部控制—整體框架》提出了內部控制整體框架的概念，即內部控制整體框架由相互關聯(lián)的五項要素構成，分別是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督，五項要素之間相互協(xié)調、相互聯(lián)系，共同構成能夠對不斷變化的環(huán)境作出動態(tài)反應的一個整體?；鶎友胄性谕晟谱陨韮炔繒嬁刂企w系中，應充分借鑒先進的內控理念，按照“風險管理貫穿業(yè)務流程始終”的流程控制要求，強調對業(yè)務流程的動態(tài)控制，積極培育完善的內部控制環(huán)境，有效評估會計風險狀況，建立起暢通的信息傳導與溝通機制，加強業(yè)務監(jiān)督，確保控制活動的效率和效果。

　　(二)優(yōu)化內部會計控制環(huán)境。內部控制環(huán)境是內部控制的前提和基礎，包括道德風尚、行為規(guī)范、激勵機制、紀律約束等方面，在整個內部控制運行中起統(tǒng)馭作用。當前基層央行應著力關注防范道德風險，在人員行為約束、思想自控及外界監(jiān)督制約上尋找落腳點，特別是采取積極有效的完善措施，加強對管理者的重點控制。建立健全激勵機制，進行精神和物質獎勵，充分調動積極性和創(chuàng)造性，促進員工積極參與并推進內部會計控制建設。

　　(三)突出內部會計風險點控制。緊密結合基層央行業(yè)務運行實際，針對重要業(yè)務處理環(huán)節(jié)、關鍵風險點，制定、落實有效的內部會計控制措施。如進一步建立嚴格的授權審批制度，切實把住重要業(yè)務、重點環(huán)節(jié)的出入口;貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則，杜絕業(yè)務處理“一手清”;加強賬務核對，保證總、分和內、外賬核對一致。

　　(四)增強內部會計控制有效性。內部會計控制不能只求形式上的完善，更重要的是通過嚴格認真的評估，及時發(fā)現(xiàn)、彌補制度設計和執(zhí)行中的漏洞，確保內部控制的有效性。在健全和完善內部控制有效性評價體系方面，應由內審部門統(tǒng)一進行科學評估。同時，建立實用可行的評價指標體系，采取召開座談會、問卷調查、突擊檢查、風險評估分析等具體方式，對內部控制作出客觀真實的評價。