“進料加工”貿(mào)易的計算方法
     （1）“進料加工”的含義（參見本網(wǎng)內(nèi)的有關(guān)解釋，）
     （2）“進料加工”出口貨物“免抵退”稅的計算
     “進料加工”貿(mào)易方式出口貨物與一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算大致相同，只是在計算當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額和應(yīng)退稅額上限時，對免稅進口的保稅料件視同已征稅款計算模擬抵扣稅款。即：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）應(yīng)退稅額上限=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率-本季度海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率
注：免稅進口料件的退稅率以復(fù)出口貨物的退稅率為準(zhǔn)。
     其余抵、退稅的計算，具體步驟和公式與前述一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算步驟與公式相同。
     （3）模擬抵扣稅款的計算：與“先征后退”計算辦法內(nèi)的有關(guān)要求一致。
     某生產(chǎn)皮鞋的外商投資企業(yè)，2000年3月份生產(chǎn)出口皮鞋，按離岸價格及外匯牌價計算其取得出口貨物收入800萬元人民幣，內(nèi)銷皮鞋收入200萬元，進項稅額100萬元，其中，出口貨物采取進料加工形式，進口牛、羊皮等料件，按進口報關(guān)單載明的到岸價格及數(shù)量折合人民幣200萬元。若該企業(yè)1季度總出口銷售收入1200萬元人民幣，總內(nèi)銷收入600萬元人民幣，進口牛、羊皮等料件總金額800萬元，則：
     ①3月份不予免、抵、退稅款=800×(17%-13%)-200×(17%-13%)=24(萬元)
     ②3月份應(yīng)納稅款=200×17%-(100-24)=-42(萬元)
     ③1季度出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例=1200÷(1200+600)=66.67%
因為該比例超過50%，所以當(dāng)期可退稅
     ④又因為應(yīng)退稅額上限=1200×13%-800×13%=52(萬元),42<52, 
所以，應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值=42（萬元）
     由上述計算可以看到，模擬抵扣稅款的做法，是在計算進料加工企業(yè)“免、抵、退”稅時，將企業(yè)免稅進口的保稅材料，視同海關(guān)已代征進口環(huán)節(jié)增值稅，并在實際計算企業(yè)不得免征抵扣和退稅稅款時予以抵扣，這樣，就減少了企業(yè)不得免、抵、退的稅款；從另一方面來講，也就是增加了企業(yè)進項稅額中可以抵頂內(nèi)銷應(yīng)交增值稅或辦理退稅的稅款金額，從而起到減輕企業(yè)負擔(dān)的作用。因此，對免稅進口的保稅料件視同已征稅款計算模擬抵扣稅款的做法，是國家對企業(yè)進料加工貨物的一項優(yōu)惠措施。
     如果由于對免稅進口料件進行模擬稅款抵扣，使免抵退稅額（即應(yīng)退稅額的上限）為負數(shù)的，該負數(shù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期而不能按零處理，在計算下期“免、抵、退”稅額時，應(yīng)與該負數(shù)相抵。