外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)再投資退稅的稅收優(yōu)惠(實(shí)例) 　　 　　稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)、增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。 　　外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的、經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 　　外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，或者投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，如再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款；外國(guó)投資者直接再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起3年內(nèi)或在再投資資金投入后3年內(nèi)，該企業(yè)均沒(méi)有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或者在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或資金投入后3年內(nèi)，該企業(yè)經(jīng)考核不合格被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60％。外國(guó)投資者異地再投資，應(yīng)向原納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。原納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)或按上述退稅程序辦理退稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)向接受再投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)寄送《外國(guó)投資者再投資退稅通知單》。再投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按上述管理規(guī)定對(duì)再投資實(shí)施情況進(jìn)行審查認(rèn)定，如果發(fā)現(xiàn)有再投資后經(jīng)營(yíng)期不滿5年撤出的，或者再投資新辦的產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，外國(guó)投資者應(yīng)按規(guī)定向接受再投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)全部繳回或部分繳回已退稅款。 　　某經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1988年9月開(kāi)業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期20年，當(dāng)年獲利，但企業(yè)選擇從下一年起計(jì)算免減稅期限。從1994年起以后歷年都被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。下表是該企業(yè)從1988年～1998年的獲利情況。單位：（萬(wàn)元） 　　年度 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 　　獲利 60 50 130 －70 320 460 580 500 650 730 790 　　另外，該企業(yè)的外國(guó)投資者將1992年分得的利潤(rùn)91萬(wàn)元，1995年分得的利潤(rùn)177萬(wàn)元，都再投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本。 　　則該企業(yè)11年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及外國(guó)投資者獲得的再投資退稅額（地方所得稅為30％）是多少？同時(shí)，地方所得稅與企業(yè)所得稅同減、同免。 　　分析： 　?。?）1988年經(jīng)營(yíng)不足6個(gè)月獲利，可選擇從下一年度起計(jì)算免稅期限。則當(dāng)年需納稅： 　　1988年應(yīng)納所得稅稅額＝60×（15％＋3％）＝10．8萬(wàn)元。 　?。?）1989年、1990年兩年免稅。 　?。?）1991、1992、1993年三年減半征稅。但1991年虧損， 　　雖不用納稅，但可用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)其虧損，1992年彌補(bǔ)后仍有利潤(rùn)250萬(wàn)，則：1992、1993年應(yīng)納所得稅稅額 　?。剑?20－70＋460）×（15％＋3％）×50％ 　?。?3．9（萬(wàn)元） 　?。?）從1994年起，歷年都被認(rèn)定先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可再享受三年減半征稅。 　　三年應(yīng)納所得稅稅額 　　＝（580＋500＋650）×（15％＋3％）×50％ 　?。?55．7（萬(wàn)元）。 　?。?）從1997年起延長(zhǎng)減半征稅優(yōu)惠期滿。 　　1997、1998年兩年應(yīng)納所得稅稅額 　　＝（73＋790）×（15％＋3％） 　?。?73．6（萬(wàn)元）。 　?。?）十一年共納所得稅 　?。?0．8＋63．9＋155．7＋273．6 　?。?04（萬(wàn)元） 　?。?）由于1992年用稅后利潤(rùn)再投資本企業(yè)增加注冊(cè)資本，所以只能退還已納稅款40％，但1992年恰是享受減半征稅期間，因此，也要將減免因素考慮進(jìn)去。 　　1992年再投資退稅額 　?。?1／1－（7．5％＋1．5％）］×7．5％×40％＝3（萬(wàn)元） 　　（8）由于1994年起，該企業(yè)被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可延長(zhǎng)三年減半征稅，退稅率可按100％計(jì)算。 　　1995年再投資退稅額 　?。?77／1－（7．5％＋1．5％］×7．5％×100％＝14．59（萬(wàn)元） 　　再投資退稅額合計(jì)＝3＋14．59＝17．59（萬(wàn)元）