実務(wù)において、一部の大企業(yè)は資産の耐用年數(shù)を調(diào)整し、減価償卻を利用して課稅所得額を調(diào)整する。

企業(yè)がこのように操作すると、リスクが高いです。

監(jiān)査員はA社の帳簿を調(diào)べると、企業(yè)が先月末の正常減価償卻の累計(jì)を除いて、年末に単獨(dú)で一つ計(jì)上し、年間13件の減価償卻を計(jì)上していたという奇妙な現(xiàn)象を発見しました。

會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者に聞いたところ、その年の減価償卻金額は稅法の規(guī)定年限で計(jì)算した減価償卻を下回りますが、毎月減価償卻を計(jì)上する証憑はすべてシステムが固定資産カードに基づいて設(shè)定した原価、耐用年數(shù)および純殘存額から自動(dòng)的に生成し、手動(dòng)で変更することができません。

企業(yè)が空費(fèi)で減価償卻を計(jì)上した金額は、所得稅の申告時(shí)に分割して各資産に計(jì)上し、各資産の減価償卻金額が稅法の規(guī)定年限で計(jì)算した減価償卻を超えないことを保証します。

そのため、事件の分析段階では、稅務(wù)機(jī)関は申告時(shí)に提出した資産減価償卻、償卻及び

調(diào)整明細(xì)書では分かりにくいですが、累計(jì)減価償卻と合わせて詳しく分析する必要があります。

年間の計(jì)上數(shù)が12件を超えると、特に年末に一度の大口の計(jì)上があり、企業(yè)が正常な減価償卻以外に多くの減価償卻を行う可能性があります。

多額の長(zhǎng)期前払費(fèi)用の存在は、多くの大企業(yè)の「通病」である。

例えば、B企業(yè)の長(zhǎng)期前払費(fèi)用は急遽4800萬元増加し、その後3年間で償卻が終了し、毎年稅引き前控除額は1600萬元に達(dá)した。

企業(yè)はこの長(zhǎng)期前払費(fèi)用は裝飾品だと説明しています。

しかし、この金額はホテルのために階建ての費(fèi)用を負(fù)擔(dān)しています。完成後は固定資産に記入していましたが、2012年は長(zhǎng)期前払費(fèi)用に分類され、償卻期間は20年から3年に短縮されました。

所得稅法の実施條例及び関連規(guī)定に基づき、固定資産取得時(shí)の稅金計(jì)算の基礎(chǔ)の50%以上に達(dá)し、かつ修理後の固定資産の耐用年數(shù)が2年以上延長(zhǎng)され、又は支出が機(jī)能を向上させ、面積を増加させた場(chǎng)合、計(jì)上しなければならない。

の稅金計(jì)算の基礎(chǔ)は、まだ使えます。

B企業(yè)は故意に拡張、大修理支出と內(nèi)裝、支出の限界を混同し、拡張支出を長(zhǎng)期前払費(fèi)用として認(rèn)識(shí)し、人為的に利益を操作し、最終的に検査員に発見され、所得稅を追納される。

不動(dòng)産稅の稅金計(jì)算の基礎(chǔ)と不動(dòng)産を利用して減価償卻の基數(shù)の違いを計(jì)上して稅を避けて、同じくとても関心を持つことに値します。

一回の稅務(wù)調(diào)査において、C不動(dòng)産會(huì)社の所得稅申告表の付表の中の家屋建築物の稅金計(jì)算の基礎(chǔ)は8.31億元で、同期不動(dòng)産稅の推計(jì)した家屋の原価は5.31億元だけで、両者の違いは3億元です。

この大きな違いはどのように発生しますか？C社が自主開発した地下ガレージは2014年12月に建設(shè)され、使用金額は3億元で、その年に不動(dòng)産稅を納めていませんでしたが、ガレージの減価償卻は2014年1月から計(jì)上され、その年の所得稅引前に控除されました。

800萬円です。

不動(dòng)産稅は家屋の原価を稅金計(jì)算の基礎(chǔ)とし、所得稅の規(guī)定「固定資産取得時(shí)に実際に発生した支出」と口徑は一致しており、両者の金額はほぼ同じであるべきである。

C會(huì)社は二つの稅目を利用して、異なる稅務(wù)局で申告し、情報(bào)が非対稱な盲點(diǎn)を隠蔽しようとしています。

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