最近、稅務(wù)検査員がある有限會(huì)社に対して監(jiān)査を行っているところ、2014年5月、資金不足のため、會(huì)社の株主から借金をしていることが分かりました。

合意によると、企業(yè)は同期の銀行利率で個(gè)人に1年間借り、満期になったら元金を返して利息を支払う。

2015年5月にも企業(yè)資金が依然として緊張しているため、株主と協(xié)議して半年分の借入元利の支払いを延期しました。

當(dāng)該企業(yè)は會(huì)計(jì)処理時(shí)に、四半期ごとに利息を株主個(gè)人の取引口座に計(jì)上するが、未払利息を計(jì)上する際には法により個(gè)人所得稅を源泉徴収していない。

財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者は個(gè)人所得稅を源泉徴収して支払うべきだと思っています。

所得時(shí)には源泉徴収し、まだ支払っていない利息を前納してもしばらく源泉徴収しないことができる。

稅務(wù)分析：「根拠」

第35條の規(guī)定により、源泉徴収義務(wù)者は個(gè)人に課稅金を支払う際には、稅法の規(guī)定に従って稅金を源泉徴収し、期限通りに倉(cāng)庫(kù)に納め、そして特別項(xiàng)目に記載して備考しなければならない。

前項(xiàng)の支払いには、現(xiàn)金支払い、送金、振替支払いと有価證券、実物及びその他の形での支払いが含まれます。

また、「國(guó)家稅務(wù)総局の利息、配當(dāng)金、配當(dāng)金所得稅の課稅問(wèn)題に関する通知」（國(guó)稅書(shū)簡(jiǎn)〔1997〕656號(hào)）の規(guī)定に基づき、源泉徴収義務(wù)者は納稅義務(wù)者の課稅すべき利息、配當(dāng)金、配當(dāng)金収入に帰屬し、義務(wù)者の取引を源泉徴収することによって、

科目が個(gè)人名の下に分配され、収入のすべての人は隨時(shí)に抽出する権利があります。この場(chǎng)合、源泉徴収義務(wù)者は利息、配當(dāng)金、配當(dāng)金所得を個(gè)人名義に分配するとき、所得の支払いは稅金法規(guī)の規(guī)定によって、個(gè)人が納付すべき個(gè)人所得稅を適時(shí)に源泉徴収します。

関連リンク:

「財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)総局の中関村、東湖、張江國(guó)家自主革新モデル?yún)^(qū)と合蕪蚌自主革新総合試験區(qū)の関連従業(yè)員教育経費(fèi)稅前控除試行政策に関する通知」（財(cái)稅〔2013〕14號(hào)）及び「財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局蘇州工業(yè)園區(qū)従業(yè)員教育経費(fèi)稅前控除と持分奨勵(lì)個(gè)人所得稅試行政策に関する財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局の新規(guī)支出に関する通知」（財(cái)政稅〔2013〕95號(hào)）はかつて規(guī)定されており、中関村東湖、中関東和湖國(guó)家國(guó)家國(guó)家稅務(wù)総蚌國(guó)家國(guó)家國(guó)家稅務(wù)総局の模範(fàn)?國(guó)家稅務(wù)総局、中関湖?國(guó)家國(guó)家稅務(wù)総局が規(guī)定、中関湖?國(guó)家國(guó)家稅務(wù)総局の三財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政財(cái)政の部分は、企業(yè)所得稅の課稅所得額を計(jì)算する際に控除することができます。

この範(fàn)囲をすべてのハイテク企業(yè)に拡大し、2015年1月1日から実行します。

その後、従業(yè)員教育経費(fèi)の稅引き前控除は3つの狀況に分けられ、納稅者は実務(wù)操作時(shí)に區(qū)別されるべきである。

第一の狀況。

一般企業(yè)（特殊規(guī)定外の企業(yè)）に発生した従業(yè)員教育経費(fèi)支出は、給與?給與総額の2.5%を超えない部分については控除が認(rèn)められます。

第二の場(chǎng)合。

ハイテク企業(yè)と技術(shù)先進(jìn)型サービス企業(yè)。

1.ハイテク企業(yè)に発生した従業(yè)員教育経費(fèi)は、給與?給與総額の8%を超えない部分は、企業(yè)所得稅課稅所得額を計(jì)算する時(shí)に控除することができます。

2.『財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局商務(wù)部科學(xué)技術(shù)部國(guó)家発展改革委員會(huì)の技術(shù)先進(jìn)型サービス企業(yè)に関する企業(yè)所得稅政策問(wèn)題に関する通知』（財(cái)政稅〔2010〕65號(hào)）の規(guī)定によると、認(rèn)定された技術(shù)先進(jìn)型サービス企業(yè)で発生した従業(yè)員教育経費(fèi)支出は、給與総額8%を超えない部分で、課稅所得額を計(jì)算する際に控除することができます。

第三の狀況（従業(yè)員研修費(fèi)）。

1.『ソフトウェア産業(yè)と集積回路産業(yè)の発展をさらに奨勵(lì)する企業(yè)所得稅政策に関する通知』（財(cái)政稅〔2012〕27號(hào)）の規(guī)定に基づき、集積回路設(shè)計(jì)企業(yè)と條件に適合したソフトウェア企業(yè)で発生した従業(yè)員研修費(fèi)用の全額は稅引き前控除される。

2.「アニメ産業(yè)の発展支援に関する稅収政策問(wèn)題に関する通知」（財(cái)政稅〔2009〕65號(hào)）の規(guī)定に基づき、認(rèn)定されたアニメ?漫畫(huà)企業(yè)の従業(yè)員研修費(fèi)用は全額稅抜きとなります。

3.原子力発電所の操縦士養(yǎng)成費(fèi)。

「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅の課稅所得額に関する若干の問(wèn)題に関する公告」（國(guó)家稅務(wù)総局公告2014年第29號(hào)）によると、原子力発電企業(yè)は原子力発電所の操縦士を育成するために発生する育成費(fèi)用を、企業(yè)の発電コストとして稅引前に控除することができる。

4.航空會(huì)社の空勤訓(xùn)練費(fèi)。

「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅に関する若干の問(wèn)題に関する公告」（國(guó)家稅務(wù)総局公告2011年第34號(hào)）によると、航空企業(yè)が実際に発生したパイロット養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乗務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、航空保安員訓(xùn)練費(fèi)などの空勤訓(xùn)練費(fèi)は、「実施條例」第27條の規(guī)定により、航空企業(yè)の輸送コストとして稅引き前に控除することができる。