營(yíng)業(yè)稅逐步退出歷史舞臺(tái)將為一系列地方新稅種的改革騰出空間。

　　2013年，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉曾向河北等六省財(cái)政廳布置chr(34)重構(gòu)地方稅體系chr(34)等相關(guān)課題。由財(cái)政部部長(zhǎng)布置年度調(diào)研課題并不常見，因此這些課題被視作樓繼偉為推進(jìn)財(cái)稅體制改革思路探路。

　　記者獲悉，河北省財(cái)政廳chr(34)構(gòu)建地方稅體系chr(34)的課題報(bào)告已結(jié)題，地方稅體系重構(gòu)思路在財(cái)政部層面也已基本成形。

　　六大層面推進(jìn)

　　據(jù)chr(34)構(gòu)建地方稅體系chr(34)課題組相關(guān)人士介紹，未來(lái)在chr(34)營(yíng)改增chr(34)完成之后，地方稅種體系的改革設(shè)想可能包括以下幾個(gè)層面。

　　一是設(shè)置地方財(cái)政的首要稅種，即零售稅。這項(xiàng)改革又包含兩個(gè)層次：一是消費(fèi)稅擴(kuò)圍。目前中國(guó)的消費(fèi)稅征收范圍僅為傳統(tǒng)的貨物項(xiàng)目，chr(34)十三五chr(34)期間消費(fèi)稅征稅范疇將考慮覆蓋到食物制品和生產(chǎn)資料。二是將消費(fèi)稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收變成在零售環(huán)節(jié)征收，而消費(fèi)稅也因此更名為零售稅。在chr(34)十三五chr(34)期間，煙、酒、成品油、汽車等部分行業(yè)將先行探索改征零售稅，車輛購(gòu)置稅也將并入到零售稅中。其他行業(yè)的消費(fèi)稅轉(zhuǎn)零售稅，則要到2020年以后可能才會(huì)實(shí)現(xiàn)徹底轉(zhuǎn)換。

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明認(rèn)為，在零售環(huán)節(jié)征收的零售稅或消費(fèi)稅，發(fā)達(dá)地區(qū)將吸收更多稅基，容易拉大貧富差距，chr(34)所以地方稅的主體稅種還要有其他稅種一起支撐。chr(34)

　　二是將欠發(fā)達(dá)地區(qū)省一級(jí)政府的重要稅種定位于資源稅。與這一重要角色相匹配，除煤炭資源、鐵礦石等礦產(chǎn)品從價(jià)征收這些已著手推進(jìn)的改革外，資源稅的征收范圍還將擴(kuò)圍，chr(34)十三五chr(34)期間可能將推動(dòng)水、森林、草場(chǎng)等非礦產(chǎn)資源納入到資源稅中。

　　三是市縣一級(jí)政府主體稅種的設(shè)置將著眼于房地產(chǎn)行業(yè)。目前的各項(xiàng)稅費(fèi)面臨兼并，將來(lái)主要保留流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)契稅和保有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅。

　　房地產(chǎn)稅改革一直是社會(huì)各界關(guān)注的重點(diǎn)，但上述人士表示，財(cái)政部認(rèn)識(shí)到推進(jìn)房地產(chǎn)稅需要解決好四個(gè)問(wèn)題才能實(shí)現(xiàn)，一是戶籍制度改革，二是房產(chǎn)信息聯(lián)網(wǎng)，三是稅務(wù)部門的征管手段要有保障，四是輿論上減少改革阻力。

　　僅就不動(dòng)產(chǎn)登記條例來(lái)說(shuō)，原定于2014年6月底應(yīng)該出臺(tái)的進(jìn)度并沒有如期完成，房產(chǎn)信息聯(lián)網(wǎng)任重道遠(yuǎn)。

　　chr(34)這是方向，但目前將它作為地方稅主體稅種的條件遠(yuǎn)未成熟，只能把它作為潛在的主體稅種來(lái)安排。chr(34)上述人士說(shuō)。

　　四是企業(yè)所得稅改革將通過(guò)提高中央財(cái)政的分享比例，發(fā)展為中央稅，但短期內(nèi)將存在一個(gè)過(guò)渡期，仍作為中央和地方的共享稅。

　　目前，財(cái)稅部門正在全國(guó)范圍清理區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，一方面是為了配合預(yù)算體制改革，另一方面也是為即將推進(jìn)的企業(yè)所得稅稅制簡(jiǎn)化鋪路。稅制簡(jiǎn)化早在chr(34)十一五chr(34)時(shí)期就已成為稅改重要內(nèi)容，但由于各地稅收亂象等因素，改革長(zhǎng)期未有實(shí)質(zhì)進(jìn)展。

　　上述課題組人士向《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》記者透露，按照目前時(shí)間表，稅制簡(jiǎn)化有望在chr(34)十二五chr(34)內(nèi)實(shí)現(xiàn)。未來(lái)企業(yè)能夠享受的稅收優(yōu)惠以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，企業(yè)附加福利、資本利得等也將計(jì)入應(yīng)稅所得，如此一來(lái)，企業(yè)納稅的稅基將擴(kuò)大。與此同時(shí)，為了不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，財(cái)稅部門不僅將適當(dāng)下調(diào)稅率，非法人性質(zhì)的合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也將移出企業(yè)所得稅的納稅范疇，改征個(gè)人所得稅。

　　五是個(gè)人所得稅在央地之間的分享機(jī)制將發(fā)生變化，由目前的按比例分成，調(diào)整為央地按個(gè)人所得稅的核定稅基來(lái)分享。

　　長(zhǎng)期以來(lái)，由于個(gè)稅體量較小，包括財(cái)稅業(yè)內(nèi)的很多人士均不看重這一稅種。隨著居民收入提高和征管手段加強(qiáng)，例如各地金融機(jī)構(gòu)都要建立一套統(tǒng)一的納稅人賬戶信息平臺(tái)，未來(lái)個(gè)人所得稅的體量和比重都會(huì)不斷提高， chr(34)會(huì)成為中央和地方政府共享的一個(gè)重要稅源。chr(34)

　　六是將開征或調(diào)整一系列專項(xiàng)稅種，它們將成為地方財(cái)稅收入的輔助稅種，例如開征環(huán)保稅，將教育附加費(fèi)、教育基金等名目并入教育稅。

　　在上述改革思路下，財(cái)政部規(guī)劃的未來(lái)地方稅主體稅種將包括專屬地方財(cái)政的零售稅、資源稅、契稅、房地產(chǎn)稅，以及與中央共享的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　零售稅步伐

　　chr(34)房地產(chǎn)稅、資源稅甚至企業(yè)所得稅的改革進(jìn)度，都不是完全由財(cái)稅部門說(shuō)了算，個(gè)稅改革則需要征管手段和輿論氛圍的長(zhǎng)期鋪墊，否則不足以緩解地方政府的焦慮。chr(34)中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌認(rèn)為。

　　此種局面下，零售稅改革成為緩解chr(34)營(yíng)改增chr(34)過(guò)程中地方財(cái)政吃緊的重要途徑。但零售稅改革的設(shè)計(jì)需要考慮多重因素。

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉尚希向《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》記者表示，財(cái)稅政策應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)換、擴(kuò)大消費(fèi)。因此中國(guó)的地方稅應(yīng)當(dāng)主要以消費(fèi)為稅基，而不是生產(chǎn)，但目前營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅基都落在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上。

　　如何使地方稅既滿足地方需要，又能正確引導(dǎo)地方政府的行為方向，是chr(34)營(yíng)改增chr(34)實(shí)踐中面臨的重要問(wèn)題。

　　按照目前思路，消費(fèi)稅和零售稅的改革試圖在中央財(cái)政、地方財(cái)政和企業(yè)三者之間平衡推進(jìn)，小心騰挪，力圖兼顧三方利益。

　　《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》記者了解到，零售稅的推進(jìn)切入點(diǎn)，定位在目前消費(fèi)稅中適合地方政府管理、適合批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收的煙、酒、成品油、小汽車、金銀首飾及鉆石等稅目，這些稅目可以覆蓋國(guó)內(nèi)銷售稅稅額的95%以上。

　　以2012年國(guó)內(nèi)消費(fèi)數(shù)據(jù)計(jì)算，若再并入車輛購(gòu)置稅，消費(fèi)稅變?yōu)榱闶鄱惪梢宰尩胤秸愂赵黾哟蠹s9700億元。

　　目前，chr(34)營(yíng)改增chr(34)尚未完成，營(yíng)業(yè)稅仍是地方稅主體稅種。課題組相關(guān)人士透露，零售稅改革將采取過(guò)渡性措施，chr(34)其中一個(gè)過(guò)渡辦法，是在過(guò)渡期將車輛購(gòu)置稅先交給地方。chr(34)

　　此外，chr(34)營(yíng)改增chr(34)過(guò)程中根據(jù)地方政府的財(cái)力，也有可能減緩企業(yè)所得稅改革進(jìn)度，維持現(xiàn)行稅制基本不變。待chr(34)營(yíng)改增chr(34)全部完成后，再將消費(fèi)稅現(xiàn)行稅目轉(zhuǎn)變?yōu)榱闶鄱?，并完全取代營(yíng)業(yè)稅的主體稅種地位。