在企業(yè)審計時，審計的重點是收入的完整性、費用的合理性以及稅金的繳納，審計主要通過查看資金流水明細賬、購銷合同、應(yīng)收應(yīng)付明細，原材料明細和產(chǎn)成品明細、費用明細等來檢驗會計記錄的真實性，通過對這些科目的審計，大多數(shù)問題就會暴露出來。那什么樣的數(shù)據(jù)是反常的，值得被懷疑的呢?

　　1.大量的現(xiàn)金交易。

　　處在網(wǎng)絡(luò)時代，現(xiàn)金的交易越來越少，除了與自然人的交易外，企業(yè)與企業(yè)之間有大量或者大額現(xiàn)金交易，就很不正常了。如可能存在會計人員的舞弊行為或者收入不賬。

　　2.資金流的方向。

　　企業(yè)收取客戶的貨款，支付供應(yīng)商的材料費等這些資金的流向是正確的，如果企業(yè)給客戶錢，供應(yīng)商給企業(yè)錢，這些就值得懷疑了。如應(yīng)收款中的負數(shù)或者是應(yīng)收款余額為負，很可能就是隱藏的收入。

　　3.往來的真實性。

　　這個主要是通過購入合同進行審計，即雙方的買賣都在經(jīng)營范圍之內(nèi)，如果一個汽車加工制造企業(yè)賣高科技軟件就值得懷疑了。購貨的虛假交易是增大成本，減少利潤;發(fā)貨的虛假交易則多是粉飾會計報表。

　　4.預(yù)付與應(yīng)收的掛賬。

　　買東西預(yù)付和賣東西賒賬都是很正常的，但是長時間不處理就不正常了。對預(yù)付和應(yīng)收的審計主要通過對合同真實性的審查，確定預(yù)付和應(yīng)收的真實性，是否存在隱瞞收入的情況。

　　5.存貨的造假。

　　利用存貨來調(diào)節(jié)利潤是很多企業(yè)慣用的伎倆，如企業(yè)生產(chǎn)需儲備原材料，但是一儲備一年的就不正常了;存貨發(fā)出但遲遲不記賬也是不正常的;期末存貨單價與平常存貨單價比較，看是否正常。

　　6.產(chǎn)量與設(shè)備購置的關(guān)系。

　　產(chǎn)量的飛躍式變化一般與固定資產(chǎn)的新擴建有關(guān)，如果產(chǎn)量在某月猛增，之前卻沒有機械設(shè)備的購置更新，這就很不正常了。

　　7.收入與費用的配比。

　　行業(yè)會有季節(jié)性收入變化，突擊性收入過大就不正常了;收入與成本是正比例變化的，如果收入增加，成本不增或者降低就更不正常了。

　　相關(guān)鏈接：

　　風(fēng)險描述：收入不具備真實性、完整性。如：各種主營業(yè)務(wù)中以低于正常批發(fā)價的價格銷售貨物、提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易行為;將已實現(xiàn)的收入長期掛往來帳或干脆置于帳外而未確認收入;采取預(yù)收款方式銷售貨物未按稅法規(guī)定的在發(fā)出商品時確認收入、以分期收款方式銷售貨物未按照合同約定的收款日期確認收入。

　　重點核查：銷售貨物、提供勞務(wù)的計稅價格是否明顯偏低并無正當理由;其他業(yè)務(wù)中變賣、報廢、處理固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料殘值等(如：處置廢舊包裝箱收入)遲計或未計收入;以及是否存在分期和預(yù)收銷售方式而不按規(guī)定確認收入等問題。

　　稽查方法：查看內(nèi)部考核辦法及相關(guān)考核數(shù)據(jù)，以及銷售合同、銷售憑據(jù)、銀行對賬單、現(xiàn)金日記賬、倉庫實物賬等相關(guān)資料，結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”及往來科目進行比對分析和抽查，核查是否及時、足額確認應(yīng)稅收入。

　　檢查科目：往來科目及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金等。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條;《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十四條、二十三條

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