對(duì)于規(guī)模不大、出納工作量不多的企業(yè)，可以設(shè)一個(gè)專職出納人員或兼職出納人員。對(duì)于企業(yè)規(guī)模較大，出納業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)，也可設(shè)多名出納人員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，銀行存款收付業(yè)務(wù)和貨幣資金的出納。

　　會(huì)計(jì)核算方法是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表，出納人員應(yīng)采用的會(huì)計(jì)核算方法也應(yīng)是依據(jù)出納工作性質(zhì)，選擇會(huì)計(jì)核算方法。如設(shè)置賬戶，出納工作需要設(shè)置的賬戶有“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“短期投資”賬戶，并根據(jù)復(fù)式記賬方法對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中按規(guī)定的記賬方法同時(shí)登記，在登賬過程中，對(duì)原始憑證或記賬憑證進(jìn)行復(fù)核，但出納人員不得兼管費(fèi)用報(bào)銷的審核工作。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求，出納人員要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出金額，與現(xiàn)金實(shí)有數(shù)進(jìn)行核對(duì)，要逐日逐筆登記銀行存款日記賬，定期從銀行打印對(duì)賬單，進(jìn)行銀行存款的賬實(shí)核對(duì)，對(duì)保管的有價(jià)證券要根據(jù)有價(jià)證券的種類登記明細(xì)賬或備查賬，定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

　　所謂賬務(wù)處理程序，是指會(huì)計(jì)信息的記錄、歸類、匯總、編報(bào)的順序和方法，即從憑證到賬簿到會(huì)計(jì)報(bào)表的組織程序和方法，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序有三種：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。它們的區(qū)別主要是登記總賬的依據(jù)不同。因?yàn)槌黾{工作畢竟不是一種全面業(yè)務(wù)核算工作，所以賬務(wù)處理程序也有所不同。

　　《會(huì)計(jì)法》第四十一條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職”，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。出納人員的交接也要按會(huì)計(jì)法規(guī)定進(jìn)行，出納人員在調(diào)動(dòng)工作或者是離職時(shí)，要與接管人員辦理交接手續(xù)，這是出納人員對(duì)工作應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員和接管人員責(zé)任的重要措施。辦好交接工作，可使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，也可以防止賬目不清，財(cái)務(wù)混亂，給不法分子造成可乘之機(jī)。

　　會(huì)計(jì)工作的交接強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)人員調(diào)離工作崗位必須與接管人員辦清手續(xù)，二是在交接過程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。出納的交接一般分三個(gè)階段進(jìn)行：

　　第一階段，交接準(zhǔn)備。交接準(zhǔn)備分六個(gè)方面：①將已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理完畢;②將尚未登記賬目的登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章;③整理應(yīng)該移交的各種資科，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料;④編制移交清冊(cè)，將要辦理移交的賬簿、印鑒、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他物品等內(nèi)容列清;實(shí)行電算化的單位，移交人員還應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤磁帶等內(nèi)容;⑤出納賬與現(xiàn)金和銀行存款總賬核對(duì)相符，現(xiàn)金日記賬余額要與庫存現(xiàn)金一致，銀行存款日記賬金額要與銀行對(duì)賬單一致;⑥在現(xiàn)金和銀行存款日記賬扉頁的啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。

　　第二個(gè)階段，移交過程。出納人員離職前必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收，具體要求是：①庫存現(xiàn)金要根據(jù)日記賬余額當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定的期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清;②有價(jià)證券要根據(jù)備查簿余額進(jìn)行點(diǎn)收，若出現(xiàn)有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，要按賬面金額交接;③出納賬和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，須查明原因，并在移交清冊(cè)上注明由移交人負(fù)責(zé);④銀行存款賬戶要與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致，出納人員在辦理交接前，須向銀行申請(qǐng)打印對(duì)賬單，如存在有未達(dá)賬項(xiàng)，還需編制銀行存放余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整相符;⑤接交人員按移交清冊(cè)點(diǎn)收應(yīng)由出納人員保管的其他財(cái)產(chǎn)物資，如財(cái)務(wù)章、人名章、收據(jù)、空白支票、科目印章、支票專用章等;⑥實(shí)行電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)無誤后，方可交接。

　　第三階段，交接后有關(guān)事宜。①出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名蓋章，要在移交清冊(cè)上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁數(shù)及需要說明的問題和意見等;②接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整;③移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

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