企業(yè)所得稅の確定申告には、従業(yè)員の福利厚生手當(dāng)の課稅問(wèn)題を正確に処理することが重要です。

大企業(yè)は福祉、補(bǔ)助稅の処理において、主に三つのリスクまたは問(wèn)題がある。

第一に、「実費(fèi)申告」方式で従業(yè)員の福利厚生、補(bǔ)助金を計(jì)上すると、個(gè)人所得稅の未納リスクがあります。

企業(yè)は従業(yè)員に福利厚生、補(bǔ)助金などを支給し、多くは個(gè)人所得稅課稅所得の範(fàn)疇に屬しており、給與、給與所得項(xiàng)目に計(jì)上して稅金を徴収するべきである。

しかし、実際の経営の中では、従業(yè)員により多くの利益を得るために、本來(lái)は給與や福祉などの科目を通じて支給すべき交通手當(dāng)、通信手當(dāng)、住宅手當(dāng)などの項(xiàng)目を「実費(fèi)」で処理し、個(gè)人所得稅を回避する企業(yè)もあります。

第二に、規(guī)定の基準(zhǔn)に従って列払いの費(fèi)用を引き受け、稅引き前の列支は合法的な証憑を取得していない。

実際の経営の中で、いくつかの企業(yè)が発生したのは規(guī)定の標(biāo)準(zhǔn)によって使用の費(fèi)用を請(qǐng)け負(fù)います。

食事補(bǔ)助費(fèi)などは、一般的に従業(yè)員の出張自然日數(shù)に基づいて計(jì)算し、規(guī)定の基準(zhǔn)に従って請(qǐng)負(fù)して使用し、稅金を前払いします。清算する時(shí)、従業(yè)員が相応の領(lǐng)収書(shū)を取得する必要はありません。

「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅若干問(wèn)題に関する公告」（國(guó)家稅務(wù)総局公告2011年第34號(hào)）の規(guī)定によると、企業(yè)は年度実際に発生した関連原価、費(fèi)用について、各種の原因で適時(shí)にその原価、費(fèi)用の有効証憑を取得できなかったため、企業(yè)は四半期の所得稅を前納する際、帳簿面によって発生した金額で計(jì)算してもいいです。

このようにして所得稅を計(jì)算して納稅調(diào)整されるリスクが生じます。

第三に、福祉及び補(bǔ)助金は個(gè)人消費(fèi)と企業(yè)消費(fèi)を區(qū)別しておらず、稅引き前の列支の混亂を引き起こしやすい。

企業(yè)が福祉、補(bǔ)助金の消費(fèi)屬性を定めて區(qū)別していないため、徴管の盲點(diǎn)と稅に関するリスクが発生した。

例えば、ある企業(yè)は月ごとに標(biāo)準(zhǔn)で社員に通信補(bǔ)助金を300元/人支給し、社員の事務(wù)経営支出（例えば取引先に連絡(luò)する）と社員の生活通信支出を補(bǔ)償する。

これらの月ごとに標(biāo)準(zhǔn)的に交付された通信補(bǔ)助金の一部は、事務(wù)経営や取引先への連絡(luò)に用いられ、従業(yè)員が取得した後は自由に使えなくなり、事務(wù)用支出を優(yōu)先的に確保し、実質(zhì)的には企業(yè)の消費(fèi)または企業(yè)の生産経営に関する支出であり、區(qū)分を加えないと、すべて個(gè)人所得として、人為的に個(gè)人所得稅計(jì)算の基礎(chǔ)を拡大させることになる。

同時(shí)に、正常企業(yè)の消費(fèi)支出が合法的かつ有効な証拠を得られていないことを招き、稅引前の列支リスクを誘発する。

福祉、補(bǔ)助金に関する稅務(wù)リスクを効果的に防ぐために、現(xiàn)行の政策法規(guī)に基づき、対策を講じることを提案します。

まず、取らないでください。

などのパターンは個(gè)人所得稅の納付を回避します。

一方、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及び関連法規(guī)は明確であり、「実費(fèi)を申告する」モデルは、企業(yè)の生産経営に関する費(fèi)用支出に対して、社員は前期に立替資金を支払って、そして會(huì)社名の領(lǐng)収書(shū)を取得した後、規(guī)定の限度額內(nèi)で事実に基づいて清算する狀況であるべきである。

企業(yè)は従業(yè)員に支給するその勤務(wù)と雇用に関する福利手當(dāng)を企業(yè)経営支出に変裝して清算してはならない。

また、個(gè)人所得稅法及び関連規(guī)定において、企業(yè)が従業(yè)員に支給するその勤務(wù)と雇用に関する福利手當(dāng)は、現(xiàn)金、現(xiàn)物または実費(fèi)の支給にかかわらず、実質(zhì)的に形式原則に基づき給與、給與所得項(xiàng)目に計(jì)上して課稅されることをさらに明確にした。

第二に、會(huì)計(jì)の費(fèi)用を規(guī)範(fàn)的に管理し、合法的な稅引前の列支を取得する。

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企業(yè)は規(guī)定の標(biāo)準(zhǔn)に従って、列支の福利厚生、補(bǔ)助金を引き受けます。日常は主に出張旅費(fèi)や食事遅れ補(bǔ)助などです。

このような費(fèi)用は一般的に金額が大きくなく、領(lǐng)収書(shū)の取得が煩雑であるため、《國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅に関する若干の問(wèn)題に関する公告》（國(guó)家稅務(wù)総局の公告2011年第34號(hào)）の規(guī)定を?qū)g行すれば、企業(yè)會(huì)計(jì)処理と稅務(wù)処理に大きな困難をもたらし、実際に発生した収入取得に関連する合理的な支出は全部支出できない。

「中央と國(guó)家機(jī)関出張旅費(fèi)管理弁法」（財(cái)行〔2013〕531號(hào)）の規(guī)定を參考にして、使用を請(qǐng)け負(fù)う補(bǔ)助金費(fèi)用は出張自然（カレンダー）の日數(shù)に基づいて計(jì)算し、規(guī)定の基準(zhǔn)に従って直接に支出し、企業(yè)の関連請(qǐng)負(fù)基準(zhǔn)制度書(shū)類(lèi)と申請(qǐng)、審査許可などの原始書(shū)類(lèi)を利用して、稅引き前に支払う合法的な証憑とすることができる。

第三に、個(gè)人消費(fèi)、集団福祉と企業(yè)消費(fèi)を正確に區(qū)別し、稅務(wù)処理規(guī)範(fàn)が明確であることを確保する。

企業(yè)は個(gè)人消費(fèi)、集団福祉及び企業(yè)の消費(fèi)支出內(nèi)容、基準(zhǔn)及び規(guī)範(fàn)を制定しなければならない。

その中で、個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)の福祉、補(bǔ)助金、例えば生活交通補(bǔ)助金は、給與または従業(yè)員福利費(fèi)を通じて會(huì)計(jì)計(jì)算と稅務(wù)処理を行うべきで、実費(fèi)などの形式を通じて、會(huì)社名領(lǐng)収書(shū)の請(qǐng)求をして精算して支出することができません。

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