會(huì)社の経営需要のため、従業(yè)員に500萬(wàn)元の資金を集める計(jì)畫があります。參加人數(shù)は50人です。期間は1年です。借入金利は年利率10%です。借入契約を締結(jié)し、直接従業(yè)員に會(huì)社の基本口座に入金させます。

「國(guó)家稅務(wù)総局の『?jiǎn)訕I(yè)稅問(wèn)題解答（その一つ）』の印刷発行に関する通知』（國(guó)稅書房発〔1995〕156號(hào)）に規(guī)定されており、貸付とは、資金を他人に貸して使う業(yè)務(wù)であり、自己資金貸付と転貸を含む。

「國(guó)家稅務(wù)総局の『?jiǎn)訕I(yè)稅問(wèn)題解答（その一つ）』の印刷に関する通知』（國(guó)稅書房発〔1995〕156號(hào)）には、「営業(yè)稅稅目コメント」に規(guī)定されており、貸付は「金融保険業(yè)」の稅目の徴収範(fàn)囲に屬し、貸付は資金を他人に貸與する行為を指す。この規(guī)定により、金融機(jī)関やその他の単位を問(wèn)わず、資金を他人に貸與する行為が発生した場(chǎng)合は、貸付行為と見(jiàn)なし、「金融保険業(yè)」の稅目に従って営業(yè)稅を徴収する。

上記規(guī)定に基づき、個(gè)人が資金を貸與して利息を取る行為は、貸付行為に屬し、営業(yè)稅を納めなければならない。しかし、個(gè)人は徴収點(diǎn)の規(guī)定があり、利息収入が徴収點(diǎn)に達(dá)していない場(chǎng)合、営業(yè)稅は免除されます。「?jìng)€(gè)人所得稅法実施條例」では、利息、配當(dāng)、配當(dāng)所得とは、個(gè)人が債権、株式を所有して取得した利息、配當(dāng)、配當(dāng)所得をいう。

そのため、従業(yè)員の貸與資金で取得した利息は、個(gè)人所得稅を納めなければならず、稅率は20%である。「?jìng)€(gè)人所得稅法」第八條では、個(gè)人所得稅は、所得者を納稅義務(wù)者とし、所得を支払う単位又は個(gè)人を源泉徴収義務(wù)者とする。

「國(guó)家稅務(wù)総局の個(gè)人所得稅の源泉徴収代理納付暫定弁法」に関する通知（國(guó)稅発〔1995〕65號(hào)）の第二條第一項(xiàng)の規(guī)定によると、個(gè)人の課稅所得を支払う企業(yè)（會(huì)社）、事業(yè)単位、機(jī)関、社団組織、軍認(rèn)、駐中國(guó)機(jī)構(gòu)、個(gè)人所得稅などの単位または個(gè)人は、個(gè)人所得稅の源泉徴収義務(wù)者である。

第三條規(guī)定では、稅法法規(guī)に基づき、個(gè)人所得稅の源泉徴収は義務(wù)者の法定義務(wù)であり、心は法により履行しなければならない。第四條規(guī)定では、源泉徴収義務(wù)者は個(gè)人に下記の所得を支払い、個(gè)人所得稅の代納をしなければならない。

「稅金徴収管理法」第69條の規(guī)定では、源泉徴収義務(wù)者は源泉徴収されていないが、稅金を徴収していない場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関から納稅者に稅金を追納し、源泉徴収義務(wù)者に対して未控除、未収稅金の50%以上の3倍以下の罰金を課すべきである。

「國(guó)家稅務(wù)総局の『中華人民共和國(guó)稅収徴収管理法』及びその実施細(xì)則の若干の具體的問(wèn)題に関する通知』（國(guó)稅発〔2003〕47號(hào)）の規(guī)定の徹底については、徴収義務(wù)者が徴収管理法及び実施細(xì)則の規(guī)定に違反して、未徴収稅金を控除すべきであり、稅務(wù)機(jī)関は徴収法及びその実施細(xì)則の関連規(guī)定に基づいて処罰を行う以外、源泉徴収義務(wù)者に責(zé)任を負(fù)わせなければならない。

そのため、貴社が従業(yè)員の利息を源泉徴収していない個(gè)人所得稅の場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関は貴社に対して未控除、未収稅金の50%以上の3倍以下の罰金を控除し、かつ貴社に対して期限を定めたら未控除、未収の稅金を控除または補(bǔ)填するよう命じます。

まず、貴社が利息を支払うには合法的な有効証明書を取得しなければなりません。第二に、規(guī)定の基準(zhǔn)範(fàn)囲を超える利息支出は稅抜きできない?！割I(lǐng)収書管理弁法」第二十條では、すべての単位と生産、経営活動(dòng)に従事する個(gè)人が商品を購(gòu)入し、サービスを受け、その他の経営活動(dòng)に従事して代金を支払う場(chǎng)合、受取人に領(lǐng)収書を取得しなければならないと規(guī)定しています。インボイスを取得する時(shí)、品名と金額の変更を要求してはいけません。

「営業(yè)稅試行條例実施細(xì)則」第十九條（一）項(xiàng)の規(guī)定により、國(guó)內(nèi)単位又は個(gè)人に支払う金額は、當(dāng)該単位又は個(gè)人に発生する行為が営業(yè)稅又は増値稅徴収範(fàn)囲に屬する場(chǎng)合、當(dāng)該単位又は個(gè)人が発行する領(lǐng)収書を合法的かつ有効な証拠とする。

したがって、貴社は個(gè)人の利息を支払う場(chǎng)合、領(lǐng)収書を合法とします。有効証憑。貴社が領(lǐng)収書を取得していない場(chǎng)合、「國(guó)家稅務(wù)総局の稅金徴収管理に関する若干の具體的措置」の印刷配布に関する通知」（國(guó)稅発〔2009〕114號(hào)）の規(guī)定により、規(guī)定通りに取得していない合法的かつ有効な証明書は稅引前に控除してはならない。この利息支出は稅引き前控除できない。

「企業(yè)所得稅引前控除証憑管理弁法（討論稿）」の規(guī)定を參考にして、企業(yè)が非金融機(jī)関または個(gè)人から借入した利息は、借入契約（または協(xié)議）、支払書類、領(lǐng)収書または関連証憑を稅引前控除証憑とする。領(lǐng)収書が確実に取れない場(chǎng)合は、借入契約（または協(xié)議）、支払書類、個(gè)人発行の領(lǐng)収書を提供し、実務(wù)上は稅引前控除証憑とすることができますが、一定のリスクがあります。

「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)から自然人に借入する利息支出に関する企業(yè)所得稅の稅引き前控除問(wèn)題に関する通知」（國(guó)稅書簡(jiǎn)［2009］777號(hào)）第一條の規(guī)定によると、企業(yè)は株主またはその他企業(yè)との関連関係がある自然人から借入される利息支出について、「中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法」（以下稅法）第46條及び「財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)関連當(dāng)事者利息支出稅引き前控除標(biāo)準(zhǔn)稅収政策に関する通知」（2008）の規(guī)定による所得稅稅額の計(jì)算。

第二條企業(yè)が第一條に規(guī)定する以外の內(nèi)部従業(yè)員または他の従業(yè)員に借入する利息に対して支出する場(chǎng)合、その借入狀況が同時(shí)に以下の條件に適合する場(chǎng)合、その利息支出は金融企業(yè)の同期の同種の貸付利率で計(jì)算された金額を超えない部分には、稅法第八條と稅法実施條例第二十七條の規(guī)定により控除される。（一）企業(yè)と個(gè)人の間の貸付は真実で、合法で、有効であり、不法な資本集めの目的或いはその他の法律、法規(guī)に違反する行為を持たない；（二）企業(yè)と個(gè)人の間で借入契約を締結(jié)した。

《國(guó)家》稅務(wù)署國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅若干問(wèn)題に関する公告（國(guó)家稅務(wù)総局公告2011年第34號(hào)）の第1條は、金融企業(yè)の同期の同種貸付利率の確定に関する規(guī)定に基づき、「実施條例」第38條の規(guī)定に基づき、非金融企業(yè)から非金融企業(yè)に借入する利息支出は、金融企業(yè)の同期の同種貸付利率で計(jì)算された金額の一部を超えず、稅引き前控除を許可する?，F(xiàn)在の中國(guó)の金融企業(yè)の利率要求の具體的な狀況に鑑み、企業(yè)は契約に基づいて初めて利息を支払い、稅引き前控除を行う場(chǎng)合、「金融企業(yè)の同期の同種の貸付利率狀況説明」を提供し、その利息支出の合理性を証明する。_

「金融企業(yè)の同期同種の貸付利率狀況説明」には、當(dāng)該借入契約を締結(jié)した時(shí)點(diǎn)で、同種の貸付利率を本省の金融企業(yè)が提供する場(chǎng)合が含まれる。當(dāng)該金融企業(yè)は政府の関連部門の許可を得て設(shè)立された貸付業(yè)務(wù)に従事できる企業(yè)で、銀行、財(cái)務(wù)會(huì)社、信託會(huì)社などの金融機(jī)関を含む?！竿谕N貸付利率」とは、貸付期間、貸付金額、貸付保証及び企業(yè)信用などの條件がほぼ同じである場(chǎng)合に、金融企業(yè)が貸付を提供する利率をいう。金融企業(yè)が発表した同期の同じ平均利率でもいいです。金融企業(yè)いくつかの企業(yè)に対して提供される実際のローン利率。

金融企業(yè)の同期の同種貸付利率が6%であると仮定し、貴社は10%で従業(yè)員（非株主と関連當(dāng)事者）に利息を支払い、貴社は利息支払の合法的有効証憑を取得した場(chǎng)合、6%を超える部分の利息は稅引き前控除できない。貴社が合法的かつ有効な証憑を取得できない場(chǎng)合、利息支出はすべて稅引き前控除できない。

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