最近、南京地稅稅務(wù)士は稅務(wù)検査で、ある會(huì)社が2012年に保有する子會(huì)社の株を譲渡し、投資損失は32.57萬(wàn)元になることを発見(jiàn)しました。企業(yè)所得稅の決済期間內(nèi)に、當(dāng)該會(huì)社は企業(yè)資産損失稅引き前控除（特別項(xiàng)目）申告を行っていないが、稅引き前控除。稅務(wù)擔(dān)當(dāng)者は企業(yè)に政策宣伝を行い、法により當(dāng)期課稅所得額を調(diào)整し、當(dāng)該企業(yè)の行為に対して5000元の罰金を科した。

稅務(wù)分析：「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)資産損失所得稅の稅引き前控除管理弁法」の公布に関する公告（國(guó)家稅務(wù)総局公告2011年第25號(hào)）の第5條に基づく決まりをつける企業(yè)が発生した資産損失は、規(guī)定の手順と要求に従って主管稅務(wù)機(jī)関に申告した後、稅引き前に控除することができる。未申告の損失は稅引前に控除してはいけません。第八條の規(guī)定では、企業(yè)資産損失はその申告內(nèi)容と要求によって異なり、明細(xì)書(shū)申告と特別申告の二種類の申告形式に分けられます。

その中で、明細(xì)書(shū)の申告に屬する資産損失は、企業(yè)が會(huì)計(jì)科目によって行うことができます。分類するまとめてから、まとめた明細(xì)書(shū)を稅務(wù)機(jī)関に提出し、會(huì)計(jì)処理資料と納稅資料については、備考を殘しておく。特定項(xiàng)目の申告に屬する資産損失は、企業(yè)は申請(qǐng)報(bào)告書(shū)を逐次提出し、同時(shí)に會(huì)計(jì)計(jì)算資料とその他関連の納稅資料を添付して送るべきである。

そのため、企業(yè)が資産を処分、譲渡する過(guò)程で発生した合理的な損失及び企業(yè)が実際に関連資産を処分、譲渡していないが、規(guī)定條件に合致して確認(rèn)した損失は、主管稅務(wù)機(jī)関に申告し、相応の資料を提供しなければならない。稅引前に控除してはいけません。

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「?jìng)€(gè)人所得稅法実施條例」第十三條の規(guī)定により、稅法第四條第三項(xiàng)でいう國(guó)の統(tǒng)一規(guī)定に従って交付される補(bǔ)助金、手當(dāng)とは、國(guó)務(wù)院の規(guī)定により交付される政府特殊手當(dāng)、院士手當(dāng)、ベテラン院士手當(dāng)及び國(guó)務(wù)院の規(guī)定により個(gè)人所得稅を免除するその他の補(bǔ)助金、手當(dāng)をいう。

第十四條の規(guī)定では、稅法第四條第四項(xiàng)でいう福利費(fèi)とは、國(guó)家の関連規(guī)定に基づき、企業(yè)、事業(yè)単位、國(guó)家機(jī)関、社會(huì)団體からの在留福利費(fèi)または労働組合経費(fèi)の中から個(gè)人の生活補(bǔ)助費(fèi)を支払うことをいう。

「國(guó)家稅務(wù)総局の生活補(bǔ)助金の範(fàn)囲の確定に関する通知」（國(guó)稅発〔1998〕155號(hào)）では、「中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法実施條例」第14條でいう福利費(fèi)または労働組合経費(fèi)の中から個(gè)人に支払う生活補(bǔ)助費(fèi)は、以下の口徑で把握する。

一、上記でいう生活補(bǔ)助費(fèi)とは、ある特定の事件または原因により納稅者またはその家庭の正常な生活に一定の困難をもたらし、その勤務(wù)先が國(guó)家の規(guī)定により在留の福利費(fèi)または労働組合の経費(fèi)からその臨時(shí)的な生活困難補(bǔ)助金を支給することをいう。

下記の収入は免稅の福利費(fèi)の範(fàn)囲に屬さず、納稅者の給與、給與収入に算入して個(gè)人所得稅を徴収しなければならない。（一）國(guó)の規(guī)定の比率または基數(shù)を超えて計(jì)上した福利費(fèi)、労働組合経費(fèi)の中から個(gè)人の各種補(bǔ)助金、補(bǔ)助金を支払うべきである。

上記の規(guī)定により、企業(yè)は労働組合の経費(fèi)を通じて発行したすべての人の分の祝日手當(dāng)を支給し、個(gè)人所得稅法で規(guī)定された免稅補(bǔ)助金または福利費(fèi)に屬さない場(chǎng)合、當(dāng)月の従業(yè)員の給料、給與収入を合わせて個(gè)人所得稅を控除しなければならない。