「企業(yè)會計準則第14號——収入」第4條の規(guī)定に基づき、商品の売上高が同時に以下の條件を満たす場合、確認することができる。

（一）企業(yè)は商品の所有権における主要なリスクと報酬を購入者に移転しました。

（二）企業(yè)は通常所有権と関連した継続管理権を保持していないし、すでに販売された商品を効果的にコントロールしていない。

（三）収入の金額は確実に測定できる。

（四）関連の経済利益が企業(yè)に流入する可能性が高い。

（五）関連の発生したまたは発生する原価は確実に測定できる。

その中で、「商品の所有権における主要なリスクと報酬の移転」が重要條件です。

「小企業(yè)會計準則」第59條の規(guī)定に基づき、商品収入を販売することは、小企業(yè)が商品（または製品、材料を販売する場合、以下同じ）を販売して取得した収入を指す。

通常、小企業(yè)は商品を発送し、かつ代金を受け取り、または代金を受け取る権利を取得する時に、販売商品収入を確認しなければならない。

この規(guī)定は、「商品の発送」及び「代金を受け取りまたは入金の権利を取得する」という二つの條件を強調している。

上記二つの仕様は具體的な確認時點では差異がありますが、いずれも「商品所有権上の主要リスクと報酬移転」の実質條件に該當します。

同一販売と見なすと、稅種の異同により、業(yè)務の種類においては、決して「商品所有権における主要なリスクと報酬移転」とは表現されない。

一部の業(yè)務は企業(yè)內で発生し、権利移転は発生していませんが、稅収の観點から言えば、稅額ベースで販売を確認し、売上稅額を計上します。

概括的に言えば、販売と同一視して異なる稅金種類を考慮し、內部からの移転及び外部からの移転などの角度から総合的に考慮しなければならない。

営業(yè)と見なして、企業(yè)の財務人員に対してよく知らないで、しかし具體的に経済の業(yè)務に著いて、いつも誤りが現れます。

根本的な原因は企業(yè)が稅収規(guī)定について本當に理解していないからです。

増値稅及び企業(yè)所得稅関連法規(guī)の中に、全部あります。

の規(guī)定がありますが、両者の違いは大きいです。

企業(yè)所得稅法が施行されて以來、法人所得稅の方式が採用されたため、いくつかの処理上の変化が生じました。

具體的な業(yè)務を分析する際には、會計と稅収の違いだけでなく、異なる稅目規(guī)定の違いも考慮しなければならない。

既存の稅収政策は主に以下の通りである。

増値稅暫定條例実施細則第四條に規(guī)定されている、単位又は個人工商世帯の次の行為は、貨物を販売するものと見なす。

（一）貨物を他の単位又は個人に引き渡して販売する。

（二）商品の代理販売；

（三）二つ以上の機構を設置し、統(tǒng)一計算を行う納稅者は、貨物を一つの機構から他の機構に移送して販売に用いるが、関連機構は同じ県（市）にある場合を除く。

（四）自己生産または委託加工の貨物を非増値稅課稅項目に使用する。

（五）自主生産、委託加工の貨物を集団福祉または個人消費に使用する。

（六）自産、委託加工または購入した貨物を投資として、他の単位または個人の工商業(yè)者に提供する。

（七）自己生産、委託加工または購入した貨物を株主または投資家に分配する。

（八）自産、

あるいは購入した貨物は無償で他の単位または個人に贈呈します。

企業(yè)所得稅法実施條例第25條の規(guī)定により、企業(yè)は非貨幣性資産交換が発生し、また財貨、財産、役務を寄付、返済、賛助、資本集め、広告、見本、従業(yè)員福利または利益配分などの用途に使用する場合は、貨物の販売、譲渡財産または役務の提供とみなすべきであるが、國務院財政、稅務主管部門に別途規(guī)定がある場合を除く。

ケース分析

ある會社（増値稅一般納稅者に屬する）はセメントの一群（コスト8萬元、稅金計算価格10萬元）を自社建設工事に使用する。

このロットの自社生産セメントは自己建設工事に用いられ、自社製品の內部移転に屬し、企業(yè)所得稅法の規(guī)定に屬さないものとして販売狀況を見て、収入を確認する必要はなく、コストに応じて在庫商品の減少を確認する。

増値稅暫定條例実施細則第四條第四項の規(guī)定に基づき、自産又は委託加工した貨物を非増値稅課稅項目（建設過程）に使用し、同売貨物の狀況に屬するため、稅額1.7（10×17%）萬元を確認する必要がある。

會計仕訳は（単位：萬元）：

借りる：建設中の工事9.7

商品の在庫

稅金を納めるべきです。増値稅（売上稅額）1.7。

一部の人は疑義を提出するかもしれませんが、なぜ「稅金を納めるべきです。増値稅（売上稅額）」ではなく、「稅金を納めるべきです。増値稅（仕入稅額転出）」ですか？

増値稅暫定條例第10條では、付加価値稅課稅項目、免稅増値稅項目、集団福祉または個人消費に使用する仕入貨物または課稅役務の仕入稅額は売上稅額から控除できないと規(guī)定されていますが、ここで強調されているのは「非増値稅課稅項目の目的で財貨を購入する」です。