作為上市公司信息披露體系的核心內(nèi)容，年度報告的審查工作既是對上市公司的年度“體檢”，也是監(jiān)管工作的年度“大考”。

近日，21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者了解到，年報披露在即，深交所前移監(jiān)管端口，2019年年報審查準(zhǔn)備工作已拉開大幕。

從2019年末至今，為嚴(yán)打年末突擊交易粉飾財報，深交所發(fā)出關(guān)注函58份、問詢函26份；同時，深交所借助于科技監(jiān)管“企業(yè)畫像”系統(tǒng)和分類監(jiān)管評價系統(tǒng)，識別出重點關(guān)注、高風(fēng)險公司，累計向?qū)徲嫏C構(gòu)發(fā)出執(zhí)業(yè)質(zhì)量關(guān)注函72份，提示公司可能存在的風(fēng)險事項。

“年報是投資的重要依據(jù)，當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力較大，一些上市公司可能年末突擊交易粉飾財務(wù)報表、規(guī)避退市?！毙聲r代證券首席經(jīng)濟學(xué)家潘向東受訪指出。

前移監(jiān)管端口

2019年年報的事前審查，作為交易所落實一線監(jiān)管工作的重要內(nèi)容，在今年得到了進(jìn)一步加強。

首先體現(xiàn)在嚴(yán)打年末違規(guī)突擊交易上，深交所的“嚴(yán)打”戰(zhàn)線從2019年開始鋪開，2020年1月還尚未過半，深交所已就“年末突擊交易”問題發(fā)去關(guān)注函和問詢函合計84份。

2019年末，部分問題公司為達(dá)到規(guī)避退市或利益輸送等目的，通過各種手段年末突擊交易，粉飾財務(wù)報表。

手段包括以有失公允的價格出售資產(chǎn)或股權(quán)、實際控制人或關(guān)聯(lián)方“大方”豁免債務(wù)或捐贈現(xiàn)金、利用計提壞賬準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)折舊等方式調(diào)節(jié)利潤、通過向關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金購買資產(chǎn)或支付大額預(yù)付款等方式“支援”控股股東渡過難關(guān)……

針對上述違規(guī)行為，深交所保持高度敏感，緊盯缺乏商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)出售、突擊性債務(wù)重組、會計估計以及會計政策變更、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提及轉(zhuǎn)回等行為，要求公司就交易動機、交易公平性、定價公允性和會計處理合規(guī)性等作出說明并披露相關(guān)信息。

其次，深交所在“早識別”上也下足了功夫，通過運用科技監(jiān)管“企業(yè)畫像”系統(tǒng)和分類監(jiān)管評價系統(tǒng)，提前開展2019年年報風(fēng)險識別工作。

據(jù)了解，深交所從公司盈利能力、規(guī)范運作水平等維度提前預(yù)判上市公司風(fēng)險，重點篩查可能存在調(diào)節(jié)利潤、資金占用、違規(guī)擔(dān)保等風(fēng)險的公司名單，區(qū)分風(fēng)險類別，提前做好風(fēng)險預(yù)案，突出監(jiān)管重點，進(jìn)一步提升監(jiān)管效能。

針對 “企業(yè)畫像”和分類監(jiān)管評價系統(tǒng)識別出的重點關(guān)注、高風(fēng)險公司，深交所集中監(jiān)管資源，督促中介機構(gòu)特別是審計機構(gòu)勤勉盡責(zé)，2019年末至今累計向?qū)徲嫏C構(gòu)發(fā)出執(zhí)業(yè)質(zhì)量關(guān)注函72份。

關(guān)注函中，深交所著重引導(dǎo)審計機構(gòu)關(guān)注存貸雙高公司貨幣資金真實性和是否存在非經(jīng)營性資金占用，年末突擊交易公司會計處理的合規(guī)性、資產(chǎn)定價的公允性以及商譽減值準(zhǔn)備計提的充分性和合規(guī)性等問題。

深圳一家券商投行人士向記者表示，“從業(yè)內(nèi)角度來看，交易所的問詢內(nèi)容越來越專業(yè)，提出的問題一針見血。這是好事，投資者對上市公司財報、并購標(biāo)的情況不一定有特別專業(yè)的知識，提高信息披露透明度，能讓投資者有準(zhǔn)確的判斷。”

重點關(guān)注“六大內(nèi)容”

除了搶先出擊嚴(yán)防“違規(guī)”動作之外，深交所也通過各種培訓(xùn)工作，提前給上市公司“打預(yù)防針”。

1月7日，深交所舉辦上市公司年報披露視頻培訓(xùn)會，深市2137家公司相關(guān)責(zé)任人共4200余人在線參與，圍繞年報披露規(guī)則、行業(yè)信息披露指引的最新變化、年報編制要點、填報系統(tǒng)操作實務(wù)等專題進(jìn)行講解。

據(jù)了解，深交所2019年年報審查將重點關(guān)注六方面內(nèi)容，即上市公司業(yè)績真實性問題、大股東資金占用及違規(guī)擔(dān)保等行為、公司內(nèi)控有效性和獨立性、并購整合和業(yè)績承諾履行情況、信息披露完整性、中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。

深交所指出，將延續(xù)差異化的年報分類審查工作機制，對業(yè)績穩(wěn)健、運作規(guī)范、信息披露質(zhì)量好的公司豁免審查；對高風(fēng)險公司實施“雙重審查+行業(yè)組加審”的多輪交叉審查模式，并建立會計、重組、公司治理等專業(yè)領(lǐng)域的專家復(fù)核機制，嚴(yán)把審查質(zhì)量關(guān)。

通過高效的差異化監(jiān)管制度以及高風(fēng)險公司重點監(jiān)控，深交所可以快速識別風(fēng)險，并及時反饋。

截至1月15日晚，A股上市公司已經(jīng)有887家上市公司披露2019年業(yè)績預(yù)告，針對部分業(yè)績出現(xiàn)“異常”的情況，深交所均及時發(fā)去了問詢函。如2019年大幅計提資產(chǎn)減值損失導(dǎo)致十年首虧的湯臣倍健，在發(fā)布《2019年業(yè)績預(yù)告》不到五個小時，便收到了深交所的關(guān)注函。

深交所相關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示，深交所將繼續(xù)認(rèn)真履行一線監(jiān)管職責(zé)，以“給投資者一個真實的上市公司”為監(jiān)管目標(biāo)，加強持續(xù)監(jiān)管、精準(zhǔn)監(jiān)管、分類監(jiān)管，利用科技監(jiān)管手段，用好監(jiān)管工具箱，加大問詢和紀(jì)律處分力度，督促上市公司及大股東、董監(jiān)高做到“四個敬畏”、守住“四條底線”， 提升信息披露質(zhì)量和規(guī)范運作水平，推動各類市場主體歸位盡責(zé)，強化監(jiān)管協(xié)作，形成工作合力，共同防范化解上市公司風(fēng)險，持續(xù)推動提高上市公司質(zhì)量，助力打造一個規(guī)范、透明、開放、有活力、有韌性的資本市場。