(一)要使預(yù)算的目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí),預(yù)算的控制是其關(guān)鍵。預(yù)算控制涉及到企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理制度、激勵(lì)機(jī)制等各個(gè)方面,但財(cái)務(wù)管理始終發(fā)揮著積極作用。財(cái)務(wù)在整個(gè)預(yù)算控制中的主要工作重點(diǎn)是分析預(yù)算與實(shí)績的差異因素,不論是有利的還是不利的,均找出差異的主要環(huán)節(jié),將信息及時(shí)反饋到有關(guān)部門,督促有關(guān)部門制定解決辦法。通過分析出現(xiàn)差異的原因,找出管理中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng),總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn),加強(qiáng)管理。具體工作是每月按照預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié),分別編制各環(huán)節(jié)預(yù)算與實(shí)績的差異分析表。

　　1.差異分析表中不僅包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),也可能要包括一些非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。比如物流配送環(huán)節(jié),不僅要體現(xiàn)物流配送的收入與成本,還要反映空倉率、出貨率、安全運(yùn)行率、車輛單位油耗;工資控制不僅要反映工資總額,還要反映人數(shù)、人員結(jié)構(gòu)等。目的是要能反映某個(gè)環(huán)節(jié)獲得成功的關(guān)鍵因素以及數(shù)據(jù)。

　　2.差異分析表中的項(xiàng)目設(shè)計(jì)要能區(qū)分可控因素與不可控因素。目的是要反映可控因素對(duì)差異造成的影響。造成預(yù)算與實(shí)績的差異有許多因素,有些是可控因素,有些是不可控因素。比如采購經(jīng)理不能影響市場價(jià)格,市場價(jià)格變化對(duì)采購經(jīng)理來講是不可控因素;但采購經(jīng)理應(yīng)預(yù)測(cè)市場價(jià)格的走勢(shì),并體現(xiàn)在采購預(yù)算中,保證采購成本不高于市場平均價(jià),這又是可控因素。因此,差異分析表應(yīng)該著重分析可控因素對(duì)差異造成的影響,目的是要分清責(zé)任,改變?cè)跇I(yè)績不佳的情況下,片面強(qiáng)調(diào)客觀原因或片面強(qiáng)調(diào)主觀原因,影響員工工作的積極性。

　　(二)樹立“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線”的觀念,確保預(yù)算管理落實(shí)到位。沒有考核,預(yù)算工作無法執(zhí)行,預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進(jìn)以后的工作,也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲,調(diào)動(dòng)員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié),只有獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性,確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。