(一)財(cái)務(wù)本質(zhì)與財(cái)務(wù)職能

　　本質(zhì)是事物的屬性問(wèn)題，每一門(mén)學(xué)科的本質(zhì)都是該門(mén)學(xué)科理論體系的基石。而財(cái)務(wù)職能則是財(cái)務(wù)本身所固有的本質(zhì)屬性，是本質(zhì)的具體化。

　　以往對(duì)于財(cái)務(wù)職能的不同認(rèn)識(shí)，主要是對(duì)財(cái)務(wù)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)不一致所造成。財(cái)務(wù)本質(zhì)的不同觀點(diǎn)在不同程度上反映了財(cái)務(wù)的某種特性。在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，將財(cái)務(wù)解釋為“分配關(guān)系”，其財(cái)務(wù)職能歸納為分配職能和監(jiān)督職能。改革開(kāi)放后，有些學(xué)者提出將財(cái)務(wù)本質(zhì)理解為某種經(jīng)濟(jì)關(guān)系或某種資金運(yùn)動(dòng)，因而出現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)職能的理解：“組織資源”職能、“參與經(jīng)濟(jì)決策”職能;組織職能、調(diào)節(jié)職能、監(jiān)督職能三職能論;財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)指揮、財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)、財(cái)務(wù)控制五職能論;以及籌集資金職能、墊支資金職能、增值價(jià)值職能、實(shí)現(xiàn)價(jià)值職能、分配價(jià)值職能、財(cái)務(wù)監(jiān)督職能六職能論等等。這些觀點(diǎn)雖然比較全面，但著重與財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容和環(huán)節(jié)相聯(lián)系，很少?gòu)呢?cái)務(wù)本質(zhì)這個(gè)角度來(lái)分析。

　　隨后，郭復(fù)初教授認(rèn)為財(cái)務(wù)本質(zhì)是本金的投入與收益活動(dòng)及其所形成的特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上提出了四職能的觀點(diǎn)，即認(rèn)為財(cái)務(wù)具有籌資職能、調(diào)節(jié)職能、分配職能、監(jiān)督職能，該觀點(diǎn)認(rèn)為從本金的投入看，財(cái)務(wù)具有籌資職能與調(diào)節(jié)職能(通過(guò)本金投入方向、規(guī)模與結(jié)構(gòu)，來(lái)調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方向、規(guī)模與結(jié)構(gòu))，從本金收益看，財(cái)務(wù)具有分配職能，從本金投入與收益的最佳統(tǒng)一看，財(cái)務(wù)具有監(jiān)督職能。

　　“本金投入收益論”盡管將“資金”概念的外延進(jìn)一步縮小到“財(cái)務(wù)資金”范疇，但終究是一種價(jià)值運(yùn)動(dòng)論，并沒(méi)有將與價(jià)值運(yùn)動(dòng)相伴隨的權(quán)力運(yùn)動(dòng)提到相應(yīng)的高度。因而，由此得來(lái)的財(cái)務(wù)四職能也是側(cè)重于價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程。

　　從以上可以看出，財(cái)務(wù)的本質(zhì)和職能是有機(jī)聯(lián)系在一起的。財(cái)務(wù)的本質(zhì)決定財(cái)務(wù)的職能，財(cái)務(wù)的職能是財(cái)務(wù)本質(zhì)的具體體現(xiàn)。因此，我們對(duì)財(cái)務(wù)職能的研究必須從財(cái)務(wù)本質(zhì)出發(fā)，從而把財(cái)務(wù)職能同財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，如籌資、投資、分配等區(qū)別開(kāi)來(lái);把財(cái)務(wù)職能同財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)(方法)，如計(jì)劃、控制等區(qū)別開(kāi)來(lái);把財(cái)務(wù)職能同財(cái)務(wù)管理原則，如財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)等區(qū)別開(kāi)來(lái);把財(cái)務(wù)職能同資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，如墊支資金、增值價(jià)值等區(qū)分開(kāi)來(lái)。

　　(二)現(xiàn)代財(cái)務(wù)本質(zhì)的恰當(dāng)表述：財(cái)權(quán)流

　　關(guān)于財(cái)務(wù)的本質(zhì)問(wèn)題，我們認(rèn)為“財(cái)權(quán)流”比“價(jià)值流”更接近財(cái)務(wù)的內(nèi)在本質(zhì)。因?yàn)?ldquo;財(cái)務(wù)管理不是簡(jiǎn)單地對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的管理，而是借助于資金運(yùn)動(dòng)的管理實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)管理，是‘價(jià)值’與‘權(quán)力’的結(jié)合。”(湯谷良，1994)此外，菲呂博和配杰威齊在綜述現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論時(shí)也說(shuō)道：“產(chǎn)權(quán)不是指人與物之間的關(guān)系，而是指由物的存在及關(guān)于它們的使用所引起的人們之間的相互認(rèn)可的行為關(guān)系。

　　……它是一系列用來(lái)確定每個(gè)人相對(duì)于稀缺資源使用時(shí)的地位的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)關(guān)系。”而“財(cái)權(quán)流”本質(zhì)的表述正好符合了這些產(chǎn)權(quán)思想，可表現(xiàn)為“財(cái)流”和“權(quán)流”兩個(gè)方面，即財(cái)權(quán)流=財(cái)力流+(相應(yīng)的)權(quán)力流。

　　它一方面可用“財(cái)流”來(lái)體現(xiàn)企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)(價(jià)值運(yùn)動(dòng))，即財(cái)務(wù)活動(dòng);另一方面通過(guò)“權(quán)流”來(lái)體現(xiàn)一種在現(xiàn)代企業(yè)制度這一特殊歷史條件下的“生產(chǎn)關(guān)系”，也就是說(shuō)，與財(cái)力相伴隨的“權(quán)力”的流動(dòng)過(guò)程，實(shí)質(zhì)上就是處理權(quán)力雙方“財(cái)務(wù)關(guān)系”的過(guò)程。財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系共同構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)完整的內(nèi)涵，而以前對(duì)財(cái)務(wù)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)常常忽略了財(cái)務(wù)關(guān)系，“財(cái)權(quán)流”則完整地體現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)涵的要求。

　　(三)基于財(cái)權(quán)流的財(cái)務(wù)基本職能

　　正如前文所述，財(cái)務(wù)本質(zhì)決定財(cái)務(wù)職能，財(cái)務(wù)職能是財(cái)務(wù)本質(zhì)的具體體現(xiàn)。因此，我們對(duì)財(cái)務(wù)職能的界定，就應(yīng)該從“財(cái)權(quán)流”這個(gè)財(cái)務(wù)本質(zhì)進(jìn)行分析。由于“財(cái)權(quán)流”本質(zhì)包括“財(cái)流”和“權(quán)流”兩個(gè)方面，這樣，財(cái)務(wù)的基本職能也應(yīng)該從這兩個(gè)方面出發(fā)，我們將其定義為資源配置職能與財(cái)權(quán)配置職能。企業(yè)的資源配置功能表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)資源的取得、經(jīng)濟(jì)資源的結(jié)構(gòu)調(diào)整、人力資源和技術(shù)資源的配置等方面。而現(xiàn)代財(cái)務(wù)屬于價(jià)值化管理范疇，側(cè)重對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的配置。因此，本文所指的資源配置是指財(cái)務(wù)資源的配置，是從價(jià)值方面考慮的，而財(cái)權(quán)配置則著重于價(jià)值運(yùn)動(dòng)中權(quán)力的配置。這里須指出的是，為了更好地理解財(cái)務(wù)職能，本文將財(cái)務(wù)職能分為基本職能和具體職能，而資源配置與財(cái)權(quán)配置都屬于財(cái)務(wù)的基本職能。對(duì)于如何界定財(cái)務(wù)的基本職能，我們認(rèn)為，其一，財(cái)務(wù)的基本職能是財(cái)務(wù)本質(zhì)決定的財(cái)務(wù)最基本的功能，我們對(duì)財(cái)務(wù)職能的研究必須先從財(cái)務(wù)基本職能開(kāi)始，只有這樣才不會(huì)本末倒置，出現(xiàn)像以往從財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)來(lái)研究財(cái)務(wù)職能的情況。其二，財(cái)務(wù)基本職能決定財(cái)務(wù)具體職能，財(cái)務(wù)具體職能體現(xiàn)財(cái)務(wù)的基本職能。其中，財(cái)務(wù)具體職能包括籌資、投資、調(diào)節(jié)、分配和監(jiān)督等職能。我們認(rèn)為，前三個(gè)職能體現(xiàn)著企業(yè)參與市場(chǎng)資源配置和企業(yè)內(nèi)部配置的功能。而作為企業(yè)資源配置的財(cái)務(wù)成果及其分配也應(yīng)該是資源配置的重要體現(xiàn)。因而，我們完全可以把籌資、投資、調(diào)節(jié)、分配四大職能作為資源配置這一基本職能的具體職能看待(對(duì)于資源配置功能詳見(jiàn)拙文《資源配置是現(xiàn)代財(cái)務(wù)的基本職能》，載于《財(cái)會(huì)月刊N998年第6期)。另外，我們也認(rèn)為這些具體職能同樣體現(xiàn)著財(cái)權(quán)配置這一基本職能，并對(duì)此進(jìn)行如下分析。