所得稅會(huì)計(jì)所得與應(yīng)稅所得適當(dāng)分離，以滿足稅務(wù)部門的要求。

　　會(huì)計(jì)。

　　二、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法

　　會(huì)計(jì)處理方法。

　　(一)應(yīng)付稅款法　

    　企業(yè)發(fā)生的一個(gè)時(shí)期納稅所得額和會(huì)計(jì)所得之間的差異，如在本期發(fā)生，而在以后期間不能轉(zhuǎn)回的，在計(jì)算所得稅時(shí)，按稅規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳所得稅額，列作當(dāng)期的利潤分配。

　　例：某企業(yè)全年計(jì)稅工資總額為108萬元，19××年實(shí)際發(fā)放的工資為125萬元，公益性捐款100萬元，行政罰款5萬元。該企業(yè)19××年按會(huì)計(jì)計(jì)算的利潤總額為1680萬元，企業(yè)所得稅率為33%。超過計(jì)稅工資部分為17萬元(125-108)，允許列支的公益性捐款為51.06萬元。[(1600 +17+5)×3%]，其超過允許列支部分為 48.94萬元。

　　企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)處理如下：

　?、偌{稅調(diào)整數(shù)=17萬元+5萬元+48.94萬元=70.94萬元

　　② 應(yīng)納稅所得額=680萬元+70.94萬元=1750.94萬元

　?、蹜?yīng)納所得稅額=1750.94萬元×33%=577.8102萬元。

　　借：利潤分配-應(yīng)交所得稅　　5778102

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　5778102 

(二)納稅影響會(huì)分法　

       企業(yè)發(fā)生的一個(gè)時(shí)期納稅所得額和會(huì)計(jì)處理方法分為遞延法和債務(wù)法。遞延法是把本期由于時(shí)間性差異而發(fā)生的遞延稅款，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異而發(fā)生的預(yù)計(jì)遞延稅款，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。

　　例：某企業(yè)某項(xiàng)目長期投資6000萬元，該項(xiàng)目投產(chǎn)后，按照會(huì)計(jì)處理采用遞延法：

　?、倜吭掠?jì)提折舊額=6000萬元÷10÷12=50萬元10 年中，每月計(jì)提折舊相同。

　　借：基本生產(chǎn)　　　　　　　　　500000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　500000

　?、谟?jì)算企業(yè)所得稅

　　每年會(huì)計(jì)計(jì)提折舊額=6000萬元÷10=600萬元：

　　每年稅收允許計(jì)提額=6000萬元÷6=1000 萬元。

　　時(shí)同性差額=1000萬元-600萬元=400萬元;

　　會(huì)計(jì)計(jì)算應(yīng)繳所得稅額=3000萬元×33%=990萬元。

　　第一年會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤分配-應(yīng)交所得稅　　9900000

　　貸：遞延稅款　　　　　　　　　1320000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　8580000

　　第2、3、4、5、6年相同。

　　前六年該項(xiàng)目己提足折舊，后四年企業(yè)每年計(jì)提折舊 600萬元，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)作調(diào)整，600萬元×33%=198萬元，第7年會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：利潤分配-應(yīng)交所得稅　　 9900000

　　遞延稅款　　　　　　　　　1980000

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　1880000

　　第8、 9、10出年相同。