非定額備用金制度下報銷備用金時怎樣處理

2007/12/1 14:51:00 來源: 臨沂會計網(wǎng) 　評論(0)41653

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非定額備用金是指單位對非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結(jié)清，下次再用時重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。報銷時財務部門編制轉(zhuǎn)帳憑證，其借方科目與定額備用金報銷時相同，其貸方科目則為“其他應收款”科目。對于實際支出額小于預借金額的應編制現(xiàn)金收款憑證，收回多借的現(xiàn)金；對于實際支出大于預借金額的，編制現(xiàn)金付款憑證，補給經(jīng)辦人員墊付的款項。

例:大圣公司對行政科采用非定額備用金制度,行政科為購買辦公用品預借備用金1600元，預借時，財務部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：

借：其他應收款——備用金(行政科) 1600
貸：現(xiàn)金 16O0
行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多余現(xiàn)金80元，財務部門編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會計分錄為：
借：管理費用 1520
現(xiàn)金 80
貸：其他應收款——備用金(行政科) 1600
出納員收回多借的未用現(xiàn)金80元。
如果行政科實際購買辦公用品1780元，自己墊付了180元，則在報銷時除按規(guī)定編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會計分錄為：
借：管理費用 1780
貸：其他應收款——備用金(行政科) 16O0
現(xiàn)金 180
出納員付給行政科現(xiàn)金180元，退還行政科經(jīng)辦人員其墊付的現(xiàn)金180元。

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