根據(jù)《條例》規(guī)定：企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳：年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補，應(yīng)納企業(yè)所得稅計算公式為： 　　應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款＝應(yīng)納稅所得額×33％ 　　根據(jù)《細則》規(guī)定：企業(yè)預(yù)繳所得稅時應(yīng)當按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳，按實際數(shù)預(yù)繳有困難的可以按上年度的應(yīng)納稅所得額的l／2或l／4或者按稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳所得稅。據(jù)此，預(yù)繳企業(yè)所得稅的計算公式為： 　　月(季)預(yù)繳所得稅款＝月(季)應(yīng)納稅所得額×33％ 　　或： 　　月(季)預(yù)繳所得稅稅額＝上一年度應(yīng)納稅所得額×1／12(或1／4)×33％ 　　企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅，都應(yīng)在月(季)預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了后，在規(guī)定的期限內(nèi)匯算清繳，多退少補。計算公式為： 　　全年應(yīng)納所得稅稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×33％ 　　匯算應(yīng)補(退)所得稅稅額＝全年應(yīng)納所得稅稅額一各月(季)預(yù)繳所得稅稅額合計 　　納稅人不能提供完整的、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅所得額。在這種情況下，企業(yè)所得稅的計算公式為： 　　應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅所得額×33％ 　　根據(jù)以上計算公式，企業(yè)節(jié)稅基本步驟： 　　第一，策劃確定收入額，并盡可能將某些項目的收入排除在外。 　　第二，策劃確定成本、費用、損失額，并盡可能將某些項目的成本、費用和損失包括在內(nèi)。 　　第三，正確計算并確定企業(yè)利潤總額，并盡可能縮小化。 　　第四，計算彌補以前年度虧損額，只要不超過5年彌補額越多，應(yīng)納稅所得額越少，對節(jié)稅越有利。 　　第五，計算應(yīng)納稅所得額。 　　第六，計算境外稅收抵免額，并盡可能多地抵免，抵免越多，應(yīng)繳稅額越少。 　　第七，計算應(yīng)納所得稅額，并盡可能掛靠低檔優(yōu)惠稅率，在應(yīng)納稅所得額一定的條件下，稅率越低，對節(jié)稅越有利。 　　上述各步驟，一般結(jié)合企業(yè)的帳簿進行，根據(jù)企業(yè)對收入、成本、費用、損失的處理方法。調(diào)整那些和稅收規(guī)定相持的地方。即在企業(yè)帳面利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整與應(yīng)納稅所得額的差額。這樣，企業(yè)所得額的計算轉(zhuǎn)化為帳面利潤的調(diào)整問題。 　　應(yīng)說明的是調(diào)整帳面利潤，并不一定意味著企業(yè)帳面必須進行調(diào)整?？梢栽谏陥髴?yīng)納稅所得額時，將帳面利潤加上(減去)差額即可。 　　舉例說明： 　　假定某企業(yè)，1994年的帳面利潤為10萬元，企業(yè)的會計處理與稅法不相符有如下幾項。 　　1．增值稅的滯納金5000元，列入營業(yè)外支出。 　　2．交際應(yīng)酬費中有3000元，沒有合法憑證，該企業(yè)所得稅為： 　　年應(yīng)納所得稅額＝(帳面利潤十調(diào)整利潤)×33％ 　?。?100000十5000十3000)×33％ 　?。?5640(元)