定額外引當(dāng)金とは、単位が非経常使用予備金の內(nèi)部各部門または従業(yè)員に対して、業(yè)務(wù)毎に必要な予備金の金額に応じて借入証書を作成し、出納員に現(xiàn)金を前借りし、使用後、領(lǐng)収書等の原始証憑により一度に財(cái)務(wù)部門に清算し、再?zèng)Q済し、次回再利用する時(shí)に借受手続きを行う。

清算時(shí)に財(cái)務(wù)部門が振替証憑を作成し、その借方科目は定額の予備金と清算時(shí)と同じで、その貸方科目は「その他未収金」科目である。

実際の支出額が前借金額より小さい場合は、現(xiàn)金受取証を作成し、多額の現(xiàn)金を回収し、実際の支出が前借金額より大きい場合は、現(xiàn)金支払証憑を作成し、擔(dān)當(dāng)者が立替で支払った代金を補(bǔ)給しなければならない。

例:大圣公司對行政科采用非定額備用金制度,行政科為購買辦公用品預(yù)借備用金1600元，預(yù)借時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款——備用金(行政科) 1600 貸：現(xiàn)金 16O0 行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗(yàn)收入庫單到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，交回多余現(xiàn)金80元，財(cái)務(wù)部門編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 1520 現(xiàn)金 80 貸：其他應(yīng)收款——備用金(行政科) 1600 出納員收回多借的未用現(xiàn)金80元。

行政課が実際に事務(wù)用品を購入すれば、180元を立替で支払って、清算時(shí)に規(guī)定通りに振替伝票を作成し、その會(huì)計(jì)は下記の通りになっています。