不正事件の手口とは、法律に違反した者が財(cái)務(wù)上の処理技術(shù)を使ったり、管理上の脆弱性を利用して、事実を隠し、公共財(cái)産を私有にしたり、財(cái)務(wù)諸表を偽造したりして、ボーナスを多く取ったり、利益を多く殘したり、稅金を少な目に納めたりする目的で、虛偽に財(cái)務(wù)狀況や経営成果を反映するさまざまな手段を指す。

1、収入は記帳しないで、少なく記帳しますかます少なく払って多くつける帳簿検査の技巧。

通常、會(huì)計(jì)制度の不備な単位で発生します。特に開(kāi)票と入金は同じです。

そのチェックテクニックは、使用済みの領(lǐng)収書(shū)と領(lǐng)収書(shū)の控えを全部集めて、番號(hào)が連続しているかどうかを確認(rèn)します。欠けているか、欠けているか、無(wú)効な領(lǐng)収書(shū)と領(lǐng)収書(shū)の正聯(lián)と記帳聯(lián)が保存済みの控えに付いているかどうかを確認(rèn)して、領(lǐng)収書(shū)と領(lǐng)収書(shū)の控えの合計(jì)數(shù)を記帳數(shù)と照合します。

「橋を渡る」方式で領(lǐng)収書(shū)や領(lǐng)収書(shū)を記入した場(chǎng)合は、照合検証法を使って確認(rèn)します。

領(lǐng)収書(shū)と領(lǐng)収書(shū)は番號(hào)がなく、入金されていない場(chǎng)合、通常は他の検査手段と協(xié)力しなければなりません。

外來(lái)の原始証憑から見(jiàn)ると、主な不正行為の手段は偽造、盜用、改ざんまたは再申告の領(lǐng)収書(shū)と費(fèi)用伝票である。

偽造証明書(shū)は白紙の領(lǐng)収書(shū)や領(lǐng)収書(shū)を利用するのが一般的です。

この場(chǎng)合は、擔(dān)當(dāng)者、検収者、主管指導(dǎo)者の承認(rèn)の有無(wú)を厳しく審査しなければならない。

書(shū)類(lèi)を盜用して清算するのはよく他の単位の領(lǐng)収書(shū)を盜用したり、廃棄して使っていない書(shū)類(lèi)を使います。

この場(chǎng)合は相手の會(huì)社と確認(rèn)して検証するだけで問(wèn)題が確認(rèn)できます。

再申告書(shū)はよく供給先が領(lǐng)収書(shū)に基づいて入金しないで、入金時(shí)に領(lǐng)収書(shū)を発行します。

領(lǐng)収書(shū)で単獨(dú)で代金を支払う場(chǎng)合、領(lǐng)収書(shū)を使わない理由と領(lǐng)収書(shū)を使って重複して精算することがあるかどうかを確認(rèn)しなければなりません。

自制証憑から見(jiàn)ると、主な不正行為の手段は、従業(yè)員の旅費(fèi)、臨時(shí)賃金、長(zhǎng)期にわたり死亡した従業(yè)員の退職金などを詐取するというものである。

これに対して領(lǐng)収書(shū)の発行した書(shū)類(lèi)は本人が直接署名して受け取りますか？

3、自己防衛(wèi)の監(jiān)査テクニック。

自己防衛(wèi)の多くは倉(cāng)庫(kù)管理が混亂し、制度が不備な部門(mén)に現(xiàn)れます。

しかし、制度が厳しい職場(chǎng)では、自制証憑に不正をはたらいて竊盜活動(dòng)を隠蔽するケースもある。

その主な手段は虛記入または訂正して送り?duì)瞍蚴埭比·盲啤韦瓮獬鲈^を発行したり、書(shū)類(lèi)を繰り返し使用するなどです。

このような不正行為に対しては、送り?duì)瞍瘸鱿仍^を確認(rèn)するだけで問(wèn)題が確認(rèn)できます。

4、小切手を盜用するチェックテクニック。

小切手を盜用するのは、會(huì)計(jì)係が出納したり、分類(lèi)帳を管理したりする場(chǎng)合だけです。

現(xiàn)金小切手を無(wú)斷で発行して現(xiàn)金を引き出しても入金しないで、銀行の決算金を利用して帳簿に記入しないでこの盜用金を平らにします。

そのチェックテクニックは現(xiàn)金小切手が欠けているかどうかを調(diào)べることができます。また、その単位の銀行預(yù)金口座を通じて銀行と勘定書(shū)を確認(rèn)して、問(wèn)題を調(diào)べます。

5、私的に食事をしてリベートしたり、利息のチェックテクニックを食べたりします。

"私食リベート"は、一般的に購(gòu)入者が商品を購(gòu)入する時(shí)に、割引を與えるために発生しますが、その差額を無(wú)斷で差し止めます。"利子を食べる"は一般的に銀行の業(yè)務(wù)員で発生し、お客様に利息を少なくし、その差額を橫領(lǐng)します。

この二つの狀況のチェックテクニックは主に相手の會(huì)社や個(gè)人と確認(rèn)します。

「私的な食事のリベート」については、商品購(gòu)入の帳簿と相手の會(huì)社の関連支出の帳簿を調(diào)べてこそ、徹底的に明らかにすることができます。

6、帳簿を利用して混亂しています。

會(huì)計(jì)制度の不備や組織の不備、財(cái)務(wù)活動(dòng)の責(zé)任を負(fù)う人がいない職場(chǎng)で発生するのが一般的です。

その帳簿検査の技巧はまず帳簿を整理して、証明書(shū)、帳簿の証明、帳簿と帳簿の表の相互の照合を通じて(通って)、すべての帳簿を整理して、それから內(nèi)が外を調(diào)べて調(diào)査して調(diào)べて調(diào)べます。

7、口座を詐稱(chēng)して公金を橫領(lǐng)する帳簿検査技術(shù)。

口座を設(shè)けてその中から公金を橫領(lǐng)する場(chǎng)合、通常未収、買(mǎi)掛金などの取引決算口座で発生します。

もし事前に一つの売掛金業(yè)務(wù)を架空の売掛金口座に記入して、お客様の実名で口座を開(kāi)設(shè)しないと、その代金が受取ったら、すぐにその代金を私腹に流用します。その後、貸倒方法でこの口座をキャンセルします。

その帳簿検査のテクニックは、売掛金の口座で貸倒損失を処理する手続きが真実かどうかを調(diào)べる一方で、他のルートで追及し、狀況を明らかにすることができます。

8、張冠李戴、中から汚職の帳簿検査の技巧。

張冠李戴手段を用いて行う。

一般的には、お客様が代金を支払った現(xiàn)金を受け取った後、直接現(xiàn)金を借り入れます。銀行預(yù)金以外のいくつかの口座の中で、最も一般的なのは費(fèi)用口座に記入してから、汚職をすることです。

この場(chǎng)合の帳簿検査のテクニックは、記帳証憑によって費(fèi)用口座を検査することです。

9、差出金を利用して、帳簿を抜かして、中に私腹を満たす帳簿検査の技巧を殘します。

取引決算において帳簿漏れ、誤記、または原始証憑の計(jì)算に誤りが発生した場(chǎng)合、長(zhǎng)期にわたって誰(shuí)も聞いていないので、ずっと帳簿にかけています。

一般的に採(cǎi)用されている手法は、受け取った他の現(xiàn)金代金を事実どおりに入金せず、直接にこの口座に入金するか、あるいはその口座を他の未収金勘定に仮想的な仮勘定に振り込んだ後、現(xiàn)金小切手の現(xiàn)金を発行し、私腹に入れて、この仮想的な仮勘定を帳消しにするというものです。

その帳簿検査のテクニックは、前者は現(xiàn)金収入証明書(shū)を通じて各當(dāng)該口座と照合検証することができます。後者は他の未収勘定における仮勘定を詳しく審査することによって、すぐに調(diào)べられます。

10、「海を渡る」手法のチェックテクニック。

「海を越えた」という狀況は、世代の違法な買(mǎi)い占め計(jì)畫(huà)や不足した物質(zhì)の中で暴利を得ることがよくあります。

このような不正な買(mǎi)付けの業(yè)務(wù)活動(dòng)は、根本的に帳簿に反映されないものがあります。あるものは振替決済を通じて、材料口座に一括払いの処理を行います。あるいは直接未収、未払、未払、仮勘定として入金しません。販売処理を行いません。

その帳簿検査のテクニックは、一般的に內(nèi)偵調(diào)を採(cǎi)用しなければなりません。あるいは手紙で質(zhì)問(wèn)する方式を採(cǎi)用して関係機(jī)関の取引會(huì)計(jì)と全面的に照合して検証してこそ、問(wèn)題を発見(jiàn)することができます。

このような帳簿検査をする時(shí)、同時(shí)にその中に汚職、竊盜、賄賂などのその他の違反行為と結(jié)びついているかどうかに注意しなければならない。

11、會(huì)計(jì)証憑を変造し、偽造し、會(huì)計(jì)帳簿の帳簿検査技術(shù)。

変造とは、會(huì)計(jì)証憑、會(huì)計(jì)帳簿を書(shū)き直し、つなぎ合わせ、掘り起こして補(bǔ)填する行為をいう。

その検証技術(shù)は、まず會(huì)計(jì)処理資料の完全性を?qū)彇摔工毪长趣橹证工毪长趣扦搿?/p>

製本した証明書(shū)、帳簿、表に破損があり、番號(hào)が少ないページなどを発見(jiàn)したら、故意に破損したものかどうかを追跡します。

同時(shí)に、ページごとに會(huì)計(jì)証憑、會(huì)計(jì)帳簿を精査することによって、直接に書(shū)き直し、つづり合わせ、検証帳を掘り起こすこともできる。

偽造勘定の審査については、帳簿に記載されている字の粗さと墨の色が前後一致しているかどうかに注意しなければならない。偽造帳簿は往々にして清書(shū)の方法によって実現(xiàn)されるので、一日ごとの記録のように字の粗さや細(xì)かさがなく、色が濃く淡白であることはない。

この場(chǎng)合には、他の審査手段を用いて協(xié)力して行うこともできる。

同時(shí)に、目的地があれば、証帳の內(nèi)容上の審査を行い、照合検証法を用いて內(nèi)偵調(diào)査を行い、変造、偽造または故意にページを破壊された會(huì)計(jì)証憑、會(huì)計(jì)帳簿の真実の內(nèi)容を調(diào)べてもよい。

12、虛列コストは稅金の帳簿検査の技術(shù)を盜み出す。

虛列コストの手法は多種多様で、よくあるのは：意識(shí)的に原材料、燃料の消耗を多く報(bào)告し、わざと製品の數(shù)量と金額を抑えて、製品の販売コストの計(jì)算方法を変えて、生産コストの金額を増やすなどです。

そのチェックテクニックは、原材料、燃料消費(fèi)量が真実かどうか、価格計(jì)算が規(guī)定に合っているかどうか、製品の実際の棚卸が正しいかどうか、コスト計(jì)算が規(guī)定に合っているかどうか、製品の販売コスト計(jì)算方法は前後一致していますか？

13、コストをバラバラに割り出すチェックテクニック。

コスト費(fèi)用の亂費(fèi)は、基本的な建設(shè)資金、各種特別基金または特別経費(fèi)の中で支出すべき費(fèi)用、企業(yè)の留保利益に支出すべきボーナス、各種の賠償、違約金、延滯金、罰金、及び當(dāng)業(yè)者の生産経営に関係のないその他の費(fèi)用などを示し、単位生産費(fèi)用支出に計(jì)上する。

このような狀況は通常、稅金の漏れ行為につながる。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度の関連規(guī)定に基づいて、生産費(fèi)用を?qū)彇摔贰⒃敿?xì)な帳簿を明らかにする。

収入を隠したり、小金庫(kù)をやったりすることは、一般的には、企業(yè)が廃物資などの他の収入、営業(yè)外収入、あるいは人に代わって物資を買(mǎi)い與えたりして、中から利益を収めた金は、帳簿に入れられないことを隠して、當(dāng)企業(yè)や小単位の小金庫(kù)に殘して、その他の経営利益収入を差し止めることもあります。

帳簿検査のテクニックは、関連する帳簿の間の內(nèi)在的な連絡(luò)に基づいて、収入の出所を隠して、真相を明らかにして、真相を明らかにします。

一方、財(cái)務(wù)収入手形、生産部門(mén)の廃棄申請(qǐng)審査資料から照合し、収入の正確性と合理性を確保しなければならない。

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