現(xiàn)在、各社は年末決算を進(jìn)めていますが、様々な原因で歴史的な財務(wù)資料が盜まれたり盜まれたりした場合、多くの企業(yè)経営層が財務(wù)資料の不備や年度表への影響、外部監(jiān)査人がどのように監(jiān)査業(yè)務(wù)を行うべきか、また発行可能な監(jiān)査意見に注目しています。

我が國の《會計法》はすでに明確に規(guī)定しています。各単位は會計証憑、會計帳簿、財務(wù)會計報告及びその他の會計資料に対して書類を作成し、適切に保管してください。

単位責(zé)任者は、當(dāng)該単位の會計業(yè)務(wù)と會計資料の真実性、完全性に対して責(zé)任を負(fù)う。

「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制基本規(guī)範(fàn)」は更に上場會社の會計システムのコントロールに対して、企業(yè)が國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度を厳格に執(zhí)行するよう要求し、會計基礎(chǔ)の仕事を強(qiáng)化し、會計証憑、會計帳簿と財務(wù)會計報告の処理手順を明確にし、會計資料の真実性と完全性を保証する。

中國の監(jiān)査基準(zhǔn)の関連定義によると、會計記録は重要な監(jiān)査証拠源である。

基準(zhǔn)は同時に明確に規(guī)定されています。もし公認(rèn)會計士の監(jiān)査範(fàn)囲が制限されて発生する可能性のある影響は非常に大きく、広範(fàn)囲であり、十分かつ適切な監(jiān)査証拠を得ることができず、財務(wù)諸表に対して監(jiān)査意見を発表することができず、公認(rèn)會計士は意見を表明できない監(jiān)査報告書を発行しなければなりません。

同時に、登録會計士は上場會社に対して企業(yè)財務(wù)報告書內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査意見を発行する場合、歴史的な財務(wù)資料の盜難または盜難の原因を評価しなければならない。

評価の結(jié)果に基づいて、內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査意見に対する影響を考慮する。

監(jiān)査範(fàn)囲が制限されていて意見を発表できない內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査報告、または財務(wù)報告の內(nèi)部統(tǒng)制に重大な欠陥がある可能性がある。

の否定的な意見、または非財務(wù)報告書の內(nèi)部統(tǒng)制の重大な欠陥を持つ內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査意見。

外部監(jiān)査人が企業(yè)に監(jiān)査サービスを提供する際の主な仕事目的は、歴史的な財務(wù)情報に対する検証意見を発表することであり、そのため、監(jiān)査証拠を構(gòu)成する歴史的な財務(wù)資料の完全性は監(jiān)査人にとって極めて重要である。

過去に外部監(jiān)査人が十分かつ適切な監(jiān)査証拠を得ることによって企業(yè)の財務(wù)情報の真実性を確認(rèn)することができなかったため、當(dāng)該企業(yè)の年度財務(wù)報告に対して意見を表明できない監(jiān)査報告書が発行されたことがある。

期限後に監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)が調(diào)査に介入し、最終的には上場企業(yè)が停止された結(jié)果。

しかし、実踐の中から私達(dá)が理解している歴史財務(wù)資料が不足しています。

監(jiān)査準(zhǔn)則第1301號監(jiān)査証拠の応用ガイドによる監(jiān)査証拠の十分性と妥當(dāng)性の説明によれば、監(jiān)査証拠は性質(zhì)上累積性を有し、主に監(jiān)査過程において実施される。

プログラム取得には、他のソースから取得した情報も含まれています。

例えば、ある會社の一部の原始証憑と在庫の入庫記録が火災(zāi)に飲み込まれました。會社の管理層はたゆまない努力を通じて、最終的に財務(wù)資料の復(fù)元を?qū)g現(xiàn)しました。

具體的な手順は以下の通りです。

1、會社は多くの

信用狀の取引殘高と年間購買量を同時に取得し、関連決算の銀行取引証明書を歴史購買財務(wù)情報の代替資料とする。

2、當(dāng)該等の購入情報は在庫入庫のサポート証拠としてもよい。

3、會社も前と取引先を通じて取引額と殘高を?qū)潕い筏空埱髸?、銀行の月極決算書に記録された入金流水情報を成功的に再現(xiàn)しました。

4、公認(rèn)會計士は會計記録の還元過程における會社の內(nèi)部統(tǒng)制を理解し、評価し、テストします。例えば、會社に內(nèi)部統(tǒng)制があり、代替資料の完備性を保証していますか？

5、登録會計士は、上記の還元した會計記録をテストする監(jiān)査手順を?qū)g施することにより、相応の監(jiān)査証拠を取得し、例えば分析手順と再審査手順を?qū)g施し、財務(wù)報告作成過程に従って再実行プログラムを?qū)g施し、同一の會計情報の異なる分類と運用を調(diào)整し、監(jiān)査機(jī)関から獨立したソースから証言資料を取得し、第三者のサプライヤーからの質(zhì)問狀の返信などを獨立して取得する。

上記の還元の代替資料及び公認(rèn)會計士は、監(jiān)査手続を?qū)g行して取得した相応の監(jiān)査証拠を有効な監(jiān)査証拠とすることができる。

企業(yè)の責(zé)任者は、當(dāng)企業(yè)の會計業(yè)務(wù)と會計資料の真実性、完全性について法定責(zé)任があり、企業(yè)は完全な內(nèi)部管理方法を制定し、日常管理において、紙の財務(wù)資料の保管を強(qiáng)化し、電子財務(wù)情報を適時に全面的にバックアップし、資料の安全、完備を確保するよう注意しなければならない。

歴史的な財務(wù)資料の欠乏やその他の不可抗力が発生した場合、企業(yè)は適時に実務(wù)的で実行可能な解決案を検討し、関連部門と専門家に相談し、會社の年報の発表及びその他の関連事項を遅延させないようにする。

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