一、業(yè)務招待費の稅引き前控除額はどう計算しますか？

「企業(yè)所得稅法実施條例」第43條では、企業(yè)が発生した生産経営活動に関する業(yè)務招待費支出は、発生額の60%から控除されるが、その年の販売（営業(yè)）収入の5‰を最高で超えてはならないと規(guī)定している。

これはあります。

國稅書簡[2008]1081號]によると、関連項目の記入説明1行目の「販売（営業(yè)）収入合計」：納稅者が國家統(tǒng)一會計制度により確認した売上高、その他業(yè)務収入を記入し、稅収規(guī)定により確認した売上高を計上する。

また、総局の納稅サービス司もこの問題に対する解答の中でこの文書を引用しました。

しかし、この文書は2014版の企業(yè)所得稅申告表を発表した後、國家稅務総局の公告で2014年第63號に廃止されました。

）ただし、廃止しても、それは文書の死活精神がまだ殘っています。また、他の文書からも根拠を見つけることができます。それは國稅書狀[2008]828號です。この書類の第二條は同売で収入を確定する狀況に規(guī)定しています。

つまり、企業(yè)所得稅で認識すべき売上（営業(yè)）収入＝會計上の売上高＋會計上のその他の業(yè)務収入＋企業(yè)所得稅で認識すべき売上収入

次に、2014版の企業(yè)所得稅の記入表には、業(yè)務招待費の記入規(guī)定について「『本行第1列×60%』とその年の販売（営業(yè)収入）×5‰のどちらが小さいか」が記載されていますので、これがあります。

三、食事のチケットは全部業(yè)務招待費ですか？

これは本當に違います。

業(yè)務接待費とは何ですか？明らかに、外部からの接待に違いないです。企業(yè)以外の人に対して、食費領収書が「內人」であれば、業(yè)務招待費ですか？「內人」は食費領収書を清算します。その中の一つは従業(yè)員の出張途中に発生した合理的な費用です。これは業(yè)務招待費に計上すべきではなく、出張旅費に計上すべきです。

したがって、すべての食券は業(yè)務招待費ではなく、具體的な業(yè)務によって発生する原因、性質、目的、用途、対象などの方面で區(qū)別しなければならない。

四、株式投資業(yè)務に従事する企業(yè)は、業(yè)務招待費の計上基數にはどのような収入が含まれていますか？

「國家稅務総局の企業(yè)所得稅法の若干の稅収の徹底に関する通知」（國稅書簡[2010]79號）は、持分投資業(yè)務に従事する企業(yè)の業(yè)務招待費計算基數に対して特殊性の規(guī)定を行いました。すなわち、持分投資業(yè)務に従事する企業(yè)（グループ會社本社、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)などを含む）に対し、投資企業(yè)から配當金、配當金及び持分譲渡収入を規(guī)定の比率で計算します。

なぜかというと、持分投資業(yè)務はこのような企業(yè)の売上高であり、他の営業(yè)活動がなく、控除された業(yè)務招待費の割合が低いため、特別な規(guī)定があります。

株式投資業(yè)務を専門としていない企業(yè)はこの規(guī)定を適用しません。

五、収入の補填は業(yè)務招待費の計上基數としてできるかどうか

まず、企業(yè)所得稅申告表の売上（営業(yè)）収入には、主要業(yè)務収入、その他の業(yè)務収入及び同一視売上収入が含まれています。

収入を基數として補填できるかどうかは、2つの狀況に分けられると思います。

1.企業(yè)が自分で調べた収入の補填は、自主的に取り消して改めて申告し、収入の補填を販売（営業(yè)）収入に計上すれば、業(yè)務招待費の控除基數としてもいいですが、確かな點があります。決済期間後に新たに申告した所得稅額を取り消してから滯納金が発生することができます。

2.稅務機関の査察による収入補填については、再申告の問題がなく、企業(yè)の會計処理は一般的に前年度損益調整に計上され、また納稅申告時に「販売（営業(yè)）収入合計」で申告していないデータは、所屬年度業(yè)務招待費の計算基數として追加できない。

國家稅務総局の公告2012年第15號によると、企業(yè)は建設準備期間中に発生した準備活動に関する業(yè)務招待費支出は、実際の発生額の60%を企業(yè)の準備費に計上し、関連規(guī)定に従って稅引き前に控除することができる。

七、現存または潛在的な取引先に贈り物を贈るのは業(yè)務接待費ですか？

業(yè)務接待費とは生産経営活動に関する接待支出を指し、奢り消費だけでなく、贈り物やその他の形式も含まれています。取引先への贈り物は依然として業(yè)務の普及と取引先の関係を維持するために発生した支出ですから、やはり業(yè)務接待費です。

もし贈り物を注文する時、企業(yè)のロゴを印刷したら、業(yè)務宣伝費として処理できます。もちろん金額とプレゼントの合理性も見なければなりません。アウディにLOGOをかけても業(yè)務宣伝費は計算できません。

八、お客様が會社に行って、會社が負擔する交通、食事と宿泊の費用は接待費になりますか？

企業(yè)所得稅法では、企業(yè)が実際に発生した収入取得に関する合理的な支出は、原価、費用、稅金、損失及びその他の支出を含み、課稅所得額を計算する際に控除することが許されている。

関連支出とは、取得収入に直接関係する支出をいう。

合理的な支出とは、生産経営活動の慣例に合致し、當期損益または関連する資産原価に計上しなければならない必要と正常な支出をいう。

お客様は會社が負擔する交通、宿泊費は業(yè)務接待の性質を考察しますので、業(yè)務接待費に該當します。

九、業(yè)務招待費は建設工事科目で計算する場合、どのように納稅調整を行いますか？

まず業(yè)務招待費を確定するには、建設工事の中で計算してもいいですか？會計準則の計算科目には管理費用の計算だけが含まれています。招待費は工事予定の使用可能狀態(tài)に達するために必要な支出に合致していません。

一部の企業(yè)が業(yè)務招待費を建設工事の中で計算しても、稅法処理において、すでに業(yè)務招待費の合併に対して調整処理を行っていますので、直接に各科目で合算した業(yè)務招待費を合算し、稅収政策の要求に応じて調整すればいいです。

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