商業(yè)引受手形は決算手段と信用道具として企業(yè)の間で使われるようになりました。企業(yè)の財務(wù)擔當者たちも次々とこのようなツールのいくつかの新しい用途を開発しています。

総じて言えば、現(xiàn)在は主に以下の3つの方面で使われています。

商業(yè)引受手形を利用して融資活動を行うということは、主に債権企業(yè)が商業(yè)引受手形で銀行に割引して代金を取得することです。

このような商業(yè)引受手形を利用して融資する方法は、手形の債権企業(yè)と債務(wù)企業(yè)に対しても使用可能であり、それぞれの具體的な操作については、以下の通りである。

1.債権企業(yè)融資。

臨時の資金繰りの困難を解決するために、十分な流動資金を獲得するために、手形債権企業(yè)は保有する受取手形を銀行に割引して、銀行からお金を取得することができます。

このような活動の実質(zhì)は未収手形という権屬証憑を用いて質(zhì)権設(shè)定物として銀行に擔保借入金を取得することに相當し、しかもこのような借入金の利點の一つは利率が通常の短期借入金よりやや低いことである。

また、銀行に対して融資限度を制限している企業(yè)に対しては、受取手形を利用して現(xiàn)金を割引するという方法は、形を変えて借金を獲得する良いルートとなり、実質(zhì)的には企業(yè)が銀行からより多くの貸付限度額を獲得することに相當する。

2.債務(wù)企業(yè)融資。

良好な業(yè)務(wù)提攜関係を持っている企業(yè)の間で、特に関連企業(yè)の間では、相互に商業(yè)引受手形を発行し、債権企業(yè)が商業(yè)引受手形で先に銀行に割引し、その後銀行から取得した現(xiàn)金を元の手形債務(wù)企業(yè)に振替し、元の手形債務(wù)企業(yè)が銀行から融資する目的を達成する方法が流行しています。

この融資は元の手形債権企業(yè)を通じて間接的に行われます。

このような手形の金額は実際の取引かもしれません。実際の取引ではないかもしれません。

手形が満期になったら、元の手形債務(wù)企業(yè)が銀行に返済するかもしれないし、元の手形債権企業(yè)が銀行に返済してから元の手形債務(wù)企業(yè)に入金するかもしれない。

しかし、最終的には誰が銀行に返済するかに関わらず、元の手形債務(wù)企業(yè)はすでに元の手形債権企業(yè)を通じて銀行に融資する目的に達しています。

また、必要があれば、元の手形の債権企業(yè)は元の手形の債務(wù)企業(yè)に元の手形の金額についてもう一枚の商業(yè)引受為替手形を発行させて、上記の融資過程を循環(huán)させることができます。

この方法は主に手形債務(wù)者が商業(yè)企業(yè)の場合に採用され、主に良好な業(yè)務(wù)提攜関係のある企業(yè)の間に存在します。

中國の稅法の関連條項では、商業(yè)企業(yè)が貨物を購入する場合、購入した貨物の代金の支払いが終わってから、増値稅の仕入稅額を控除することができます。

そこで、鋭敏な企業(yè)財務(wù)擔當者たちはここで稅法の規(guī)定に違反せず、企業(yè)に貨幣価値をもたらす方法を見つけました。つまり、商業(yè)企業(yè)が商品を購入する時、販売側(cè)に商業(yè)引受為替手形を発行します。つまり、「買掛金」科目ではなく、「買掛手形」科目で計算します。

「買掛金」の科目で計算すれば、企業(yè)はすぐに仕入稅額を控除することができませんが、「支払手形」の科目で計算すれば、企業(yè)は正々堂々と當期に仕入稅額を控除することができます。

毎回このように前倒しすれば、納稅額の一部を永遠に繰延することに相當すると考えてみてください。このまま繰延していくと、この部分の稅金は過少納付に相當します。

それに、この金額の貨幣時間の価値も小さい金額ではありません。

この方法は主に手形の債権者が採用します。

企業(yè)會計制度では、企業(yè)は定期的または少なくとも毎年年度末までに、売掛金に対して全面的に検査を行い、且つ合理的に貸倒引當金を計上しなければならないと規(guī)定している。

貸倒引當金の計上は、管理費用の変化をもたらし、利益の金額に影響を與える。

企業(yè)が一定の指標を達成するために利益を一定の水準に維持しようとすれば、企業(yè)の財務(wù)擔當者たちは不良債権準備に文章を書く可能性がある。

利益を増やすには、貸倒引當金の計上額を減らす必要があります。

貸倒引當金の計上金額を減らすには、2つの方法があります。1つは貸倒引當金の計上比率を下げること、2つは貸倒引當金の計上基數(shù)を減らすこと、すなわち売掛金の殘高です。

第一のルートは會計上の見積りの変更に関連しており、企業(yè)の関連機関の決議が可決されるだけでなく、変更の理由、計算と開示の利益に対する影響を説明しなければならない。これは企業(yè)と財務(wù)擔當者が望んでいないことである。

そこで、企業(yè)の財務(wù)擔當者は自然と第二のルートを採用する傾向があります。

受取手形は不良債権の準備にこだわらないので、企業(yè)は次のように処理してもいいです。

1.會計期末近くにおいて、一部の売掛金を受取手形に転化させる。つまり自分の代金を支払っている債務(wù)企業(yè)に商業(yè)引受手形を発行させ、売掛金を受取手形に転化させる。

これにより、売掛金の期末殘高が減少し、固定割合で計上される貸倒引當金の金額も減少した。

2.普段は自分と関係の良い購入企業(yè)と業(yè)務(wù)が発生した時に、相手に商業(yè)引受手形を発行させ、「売掛金」科目で計算しないで「受取手形」科目の中で計算して、売掛金の期末殘高を減らす。

したがって、相手企業(yè)も「買掛金」科目で計算せずに「買掛手形」科目で計算します。

前に述べたように、相手の企業(yè)がちょうど商業(yè)企業(yè)である場合、それは商業(yè)引受為替手形を利用して當期に仕入稅額を控除することができますので、この時、相手の企業(yè)も企業(yè)のこのようなやり方に協(xié)力するかもしれません。

また、商業(yè)引受手形が満期になったら、企業(yè)雙方は當時の狀況の必要に応じて協(xié)議し、「受取手形」を「売掛金」に振り替えることができます。