一、本科目は企業(yè)が取引目的のために保有する債券投資、株式投資、ファンド投資などの取引性金融資産の公正さを計(jì)算する。

企業(yè)が保有する直接指定は公正価値で測(cè)定し、その変動(dòng)を當(dāng)期損益に算入する金融資産であり、本科目でも計(jì)算する。

企業(yè)（金融）の委託を受けて、全額の引き受け販売、殘額の引受一手販売方式で引受した証券は、証券を受取った時(shí)に分類(lèi)しなければならない。

公平に分ける

デリバティブ金融資産は「デリバティブ」科目で計(jì)算します。

二、本科目は取引性金融資産の種類(lèi)と種類(lèi)によって、それぞれ「コスト」、「公正価値変動(dòng)」などを明細(xì)することができます。

三、取引性金融資産の主要な會(huì)計(jì)処理。

（一）企業(yè)が取引性金融資産を取得し、その公正価値に基づき、本科目（原価）を借り入れ、発生した取引費(fèi)用に応じて、「投資収益」科目を記帳し、すでに利息支払期限になったが、未だ受領(lǐng)していない利息またはすでに宣告されているが、まだ発行されていない現(xiàn)金配當(dāng)金に基づいて、「未収利息」または「未収配當(dāng)金」科目を借り入れ、実際に支払う金額に基づいて、「銀行預(yù)金」、「中央銀行預(yù)金」、「中央銀行預(yù)金」、「引當(dāng)金などの勘定科目を記帳する。

（二）取引性金融資産の保有期間において、投資単位により発行された現(xiàn)金配當(dāng)金を宣告され、または貸借対照表日に分割して利息を支払い、一回に本債券の投資の額面金利を返済して計(jì)算された利息は、「未収配當(dāng)金」または「未収利息」科目を借り、「投資収益」科目を貸し付ける。

（三）貸借対照表日に、取引性金融資産の公正価値がその額面殘高の差額よりも高い場(chǎng)合、本科目（公正価値変動(dòng)）を借りて、「公正価値変動(dòng)損益」科目を記入し、公正価値がその額面殘高の差額よりも低い場(chǎng)合は、逆の會(huì)計(jì)仕訳をする。

（四）取引性金融資産を売卻する場(chǎng)合、実際に受け取った金額に応じて、「銀行預(yù)金」、「中央銀行預(yù)金」、「決済準(zhǔn)備金」などの科目を借り入れ、當(dāng)該金融資産の帳簿殘高に基づき、本科目を貸與し、その差額に応じて、「投資収益」科目を貸し付ける。

また、當(dāng)該金融資産に算入された公正価値の変動(dòng)を転記し、借記または貸記の「公正価値変動(dòng)損益」科目、貸記または借記の「投資収益」科目とする。

四、本科目期末借方殘高は、企業(yè)が保有する取引性金融資産の公正価値を反映する。