ある企業(yè)は2000年度に國內(nèi)の課稅所得額は100萬元で、所得稅の稅率は33%である。A、B両國に支店があり、A國機(jī)構(gòu)の所得額は40萬元で、A國の所得稅の稅率は30%である。B國機(jī)構(gòu)の所得額は46萬元で、B國の所得稅の稅率は35%である。

A、B両國でそれぞれ所得稅を12萬元、16.1萬元納めました。

A、B両國における課稅所得額は、我が國の稅法でそれぞれ45萬元と48萬元とする。

この企業(yè)のその年の課稅所得稅はいくらですか？

海外投資所得の稅金追納に関する計(jì)算問題について、「國外所得稅試行弁法（改訂）」「財(cái)政稅字（1997）第116號(hào)」に規(guī)定されています。納稅者が國外で納付した所得稅は、まとめて納稅する時(shí)に、以下の方法を選んで控除し、控除方法が確定されたら、任意に変更してはいけません。

_(1)國別無項(xiàng)目控除：企業(yè)が全面的に國外納稅証明書を提供できる場合、國別無項(xiàng)目控除を採用することができる。

納稅者が國外ですでに納付した所得稅は國別（地區(qū)）によって控除しなければならない。

海外ですでに納付された所得稅は、納稅者が國外で実際に納付した稅金及び規(guī)定に従ってすでに納付した所得稅と同一視し、納稅者が所在國（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)関で発行した納稅証憑または納稅証明及び免稅関連証明書を提供し、海外で納付した所得稅の稅金を事実どおり申告しなければならない。

_(2)定率控除：徴収管理の計(jì)算と簡略化のため、企業(yè)の申請を経て、稅務(wù)機(jī)関の承認(rèn)を得て、企業(yè)も免稅または非免稅項(xiàng)目を區(qū)別せずに、海外の課稅所得額の16.5%の比率で一括して控除することができます。

上記規(guī)定はタックス？ペイヤ-に國外の所得を計(jì)算して稅金を追納して計(jì)畫的な空間を提供しました。

世界各國の企業(yè)（會(huì)社）の所得稅率の設(shè)定は違います。

多くの國や地域では単一稅率を採用していますが、その稅率の水準(zhǔn)も高低がまちまちで、低いのは10%～20%しかなく、高いのは50%～60%にも達(dá)しています。

先進(jìn)國の稅率は普通30%から40%の間にあります。例えば、イギリス33%、アメリカ34%、フランス33.3%、スペイン36%などです。

少數(shù)の國もあります。例えばグアテマラ、パナマ、サウジアラビア、スーダン、パラグアイなど、會(huì)社の所得稅は多級累進(jìn)稅率を採用して、負(fù)擔(dān)できる原則を體現(xiàn)しています。

稅率の違いによって、企業(yè)（會(huì)社）の所得稅の負(fù)擔(dān)が決まっています。國外所得稅の控除方法は二つあります。稅金の精算金額は違っています。

したがって、納稅者は、投資先の所得稅の稅率の高低に応じて、どのような方法で控除するかを選択することができます。

前の例の當(dāng)該企業(yè)の當(dāng)時(shí)の課稅額はそれぞれ2つの方法で計(jì)算します。

　?。ㄒ唬┫揞~抵扣法　?。?）境內(nèi)、境外所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=（100+45+48）×33%=63.69（萬元）　?。?）抵扣限額　　A國的抵扣限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×（來源于A國的所得÷境內(nèi)、境外所得總額）=（100+45）×33%×[45÷（100+45）]=14.85（萬元）　　B國的抵扣限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×（來源于B國的所得÷境內(nèi)、境外所得總額）=（100+48）×33%×[48÷（100+48）]=15.84（萬元）