最近、ある不動産企業(yè)の正常納稅検査において、當(dāng)該企業(yè)の「買掛金」科目に7100萬元余りの殘高が記載されています。會計は借り手の「開発コスト——建設(shè)安工事費」7100萬元、貸方の「買掛金」7100萬元、そして債権者は同じ建築會社です。

この不動産企業(yè)の開発プロジェクトは規(guī)模が小さいので、この買掛金は開発コストに大きな比重を占めています。不動産企業(yè)はすでに當(dāng)該業(yè)務(wù)の正規(guī)建築業(yè)領(lǐng)収書を取得しました。

すぐに、稅務(wù)のスタッフが周辺調(diào)査を行い、証明書を取って、この不動産企業(yè)と領(lǐng)収書を発行する建築會社が関連企業(yè)であることを確認しました。

「買掛金」は企業(yè)會計計算でよく使われる科目の一つで、通常は企業(yè)が材料、商品を購入したり、役務(wù)の提供を受けたりするなどの日常的な経営活動のために供給先に支払うべき金額を指す。

「買掛金」は一般的に購入した物資の所有権に関する主なリスクと報酬が移転されているか、または購入した役務(wù)がすでに受け入れられた時に確認しなければならない。

「買掛金」は普通短い時間で支払われます。

近年、筆者は実際に検査したところ、一部の納稅者がこの會計科目を利用したり、隠し収入を使ったり、虛列コストを使ったりしていることが分かりました。

これらの問題の中には、會計と稅金の政策の違いによるものもあります。

「買掛金」が長年掛けられている方法は納稅者の納稅義務(wù)逃れの手段となっているが、企業(yè)所得稅法施行條例第22條の規(guī)定によると、企業(yè)所得稅法第6條（9）項でいうその他の収入は、確実に支払えない未払金を含む。

しかし、「買掛金」は長年にわたり納付された納稅者と債権者の間では、地域を跨ぐ関連企業(yè)が多く、一部の納稅者は地域をまたいで証拠取得の時間が長く、困難な要素を利用しています。

構(gòu)成要件に欠けている「確実に返済できない」という概念は、検査員に買掛金が課稅されているかどうかを判定し、どうやって証拠を取るかが非常に困難である。

買掛金の掛勘定年限に関する稅収政策は、企業(yè)所得稅法の実施前に、主に二つあります。

第一に、外資企業(yè)に適用される「國家稅務(wù)総局の外商投資企業(yè)と外國企業(yè)の贈與稅務(wù)処理に関する通知」（國稅発〔1999〕195號）で規(guī)定されている、企業(yè)の未払金は、債権者が期限を過ぎて2年間返済を要求していない場合、企業(yè)の當(dāng)年度収益に計上して企業(yè)所得稅を計算して納付しなければならない。

もう一つは國內(nèi)資本企業(yè)に適用される「企業(yè)財産損失所得稅前控除管理弁法」（國家稅務(wù)総局令第13號）の第5條の規(guī)定であり、債権者の原因で確かに支払うことができない買掛金は、3年以上未払いの買掛金を含む。

所得は法により企業(yè)所得稅を納付する。

企業(yè)所得稅法は未払掛金の年限を取り消し、代わりに原則で「確実に返済できない」という概念を規(guī)定しています。

このような行為は稅金に対する影響がなくなりました。

いくつかの企業(yè)の利用について

科目が延滯したり、稅金を逃避したりする行為は、稅金の検査において非常に重視されるべきです。

「會計検査」を提案する場合：

一に「買掛金」の規(guī)範(fàn)性審査をしっかりと行います。

未払債権の記録、計算範(fàn)囲、內(nèi)容は會計準(zhǔn)則及び稅収政策と一致しているかどうかを照合することを含む。非記帳本位貨幣の換算記帳本位貨幣で採用された換算為替レートを照合し、差額を換算して規(guī)定に従って會計処理を行うかどうか。債務(wù)再構(gòu)築における買掛金に係る會計及び稅務(wù)処理が正しいかを確認する。

第二に、「買掛金」の完全性審査をしっかり行わなければならない。

「予期書が來ていない」仮評価の経済業(yè)務(wù)があるかどうか、その會計と稅務(wù)処理が正しいかどうかを検証することを含む。

未払債権の記録が完全かどうか確認する。

三「買掛金」の真実性審査をしっかりと行うこと。

「買掛金」を再確認し、

総勘定數(shù)と明細帳を合わせて計算して照合することが一致しているかどうかを分析し、當(dāng)期末と前期期末殘高を比較して波動原因を分析する。未払債権の棚卸資産と流動負債に対する比率を計算し、かつ以前の期間と比較して分析し、買掛金の全體的な合理性を評価する。

現(xiàn)金、銀行預(yù)金の日記帳を照合し、代金を支払ったかどうかを確認し、かつ転売した。未払債権の長期前払の原因を確認し、納稅者に説明を求め、納稅者が返済能力に欠けているかどうかを判斷し、虛偽の帳簿があるかどうかを確認し、収入の現(xiàn)像を隠匿しているかを確認する。

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