前年度の罰金と延滯金を追納したらどうやって會(huì)計(jì)処理を行いますか?
前年度の稅金を追納する際に発生した罰金、延滯金は「以前の年度損益調(diào)整」に計(jì)上されますか?それとも納稅當(dāng)期の「営業(yè)外支出」に計(jì)上されますか?
以下の規(guī)定を參照して、前年度の稅金で発生した罰金、延滯金を追納し、當(dāng)期の「営業(yè)外支出」科目に計(jì)上することができる。
上場(chǎng)會(huì)社は稅法の規(guī)定によって前の年度の稅金を追納しなければならないか、または上場(chǎng)會(huì)社の主要株主または実際の支配者が稅金及び相応の罰金、延滯金を無(wú)償で負(fù)擔(dān)または納付するために、どうやって會(huì)計(jì)処理を行うべきですか?
答え:
上場(chǎng)會(huì)社
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則の規(guī)定に従い、所得稅及びその他の稅金費(fèi)用の計(jì)算を行わなければならない。
上場(chǎng)會(huì)社に対しては稅法の規(guī)定により前年度の稅金を追納しなければならない場(chǎng)合、前期の誤りに該當(dāng)するなら、「企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、
會(huì)計(jì)上の見(jiàn)積りの変更
誤り訂正」の規(guī)定処理は、前年度の財(cái)務(wù)諸表の関連項(xiàng)目を調(diào)整する。さもなければ、稅金を追納した當(dāng)期の損益に計(jì)上しなければならない。
稅金を追納するために支払うべき罰金と延滯金は、當(dāng)期損益に計(jì)上しなければならない。
主要株主又は実際支配者に対して無(wú)償で代行する。
上場(chǎng)會(huì)社
納付または負(fù)擔(dān)する稅金は、上場(chǎng)會(huì)社が株主の代理納付または負(fù)擔(dān)する稅金、罰金、延滯金などを取得して所有者の権益に計(jì)上しなければならない。
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この範(fàn)囲をすべてのハイテク企業(yè)に拡大し、2015年1月1日から実行します。
その後、従業(yè)員教育経費(fèi)の稅引き前控除は3つの狀況に分けられ、納稅者は実務(wù)操作時(shí)に區(qū)別されるべきである。
第一の狀況。
一般企業(yè)(特殊規(guī)定外の企業(yè))に発生した従業(yè)員教育経費(fèi)支出は、給與?給與総額の2.5%を超えない部分については控除が認(rèn)められます。
第二の場(chǎng)合。
ハイテク企業(yè)と技術(shù)先進(jìn)型サービス企業(yè)。
1.ハイテク企業(yè)に発生した従業(yè)員教育経費(fèi)は、給與?給與総額の8%を超えない部分は、企業(yè)所得稅課稅所得額を計(jì)算する時(shí)に控除することができます。
2.『財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局商務(wù)部科學(xué)技術(shù)部國(guó)家発展改革委員會(huì)の技術(shù)先進(jìn)型サービス企業(yè)に関する企業(yè)所得稅政策問(wèn)題に関する通知』(財(cái)政稅〔2010〕65號(hào))の規(guī)定によると、認(rèn)定された技術(shù)先進(jìn)型サービス企業(yè)で発生した従業(yè)員教育経費(fèi)支出は、給與総額8%を超えない部分で、課稅所得額を計(jì)算する際に控除することができます。
第三の狀況(従業(yè)員研修費(fèi))。
1.『ソフトウェア産業(yè)と集積回路産業(yè)の発展をさらに奨勵(lì)する企業(yè)所得稅政策に関する通知』(財(cái)政稅〔2012〕27號(hào))の規(guī)定に基づき、集積回路設(shè)計(jì)企業(yè)と條件に適合したソフトウェア企業(yè)で発生した従業(yè)員研修費(fèi)用の全額は稅引き前控除される。
2.「アニメ産業(yè)の発展支援に関する稅収政策問(wèn)題に関する通知」(財(cái)政稅〔2009〕65號(hào))の規(guī)定に基づき、認(rèn)定されたアニメ?漫畫(huà)企業(yè)の従業(yè)員研修費(fèi)用は全額稅抜きとなります。
3.原子力発電所の操縦士養(yǎng)成費(fèi)。
「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅の課稅所得額に関する若干の問(wèn)題に関する公告」(國(guó)家稅務(wù)総局公告2014年第29號(hào))によると、原子力発電企業(yè)は原子力発電所の操縦士を育成するために発生する育成費(fèi)用を、企業(yè)の発電コストとして稅引前に控除することができる。
4.航空會(huì)社の空勤訓(xùn)練費(fèi)。
「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅に関する若干の問(wèn)題に関する公告」(國(guó)家稅務(wù)総局公告2011年第34號(hào))によると、航空企業(yè)が実際に発生したパイロット養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乗務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、航空保安員訓(xùn)練費(fèi)などの空勤訓(xùn)練費(fèi)は、「実施條例」第27條の規(guī)定により、航空企業(yè)の輸送コストとして稅引き前に控除することができる。
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