財(cái)務(wù)諸表の作成は、基本的には日常の會(huì)計(jì)処理記録のデータをまとめて整理することによって実現(xiàn)されます。

比較情報(bào)を提供するためには、貸借対照表の各項(xiàng)目は、「年初殘高」と「期末殘高」の二欄の數(shù)字を記入する必要があります。

このうち、「年初殘高」欄の各項(xiàng)目の數(shù)字は、前年末の貸借対照表「期末殘高」欄の該當(dāng)項(xiàng)目の數(shù)字に基づいて記入することができます。

本年度の貸借対照表に規(guī)定する各項(xiàng)目の名稱と內(nèi)容が前年度と一致しない場合、前年末の貸借対照表の各項(xiàng)目の名稱と數(shù)字は本年度の規(guī)定に従い調(diào)整しなければならない。

「期末殘高」欄の各項(xiàng)目の記入方法は以下の通りです。

（一）明細(xì)口座期末殘高分析に基づいて記入する

貸借対照表の一部項(xiàng)目の「期末殘高」は、明細(xì)口座の期末殘高分析に基づいて記入する必要があります。

1.「売掛金」項(xiàng)目は、「売掛金」口座と「前受金」口座に屬する明細(xì)口座の期末借方殘高の合計(jì)數(shù)から、「貸倒引當(dāng)金」口座の売掛金に関する貸倒引當(dāng)金の期末殘高を差し引いた金額を記入しなければならない。

2.「前払金」項(xiàng)目は、「前払金」口座と「買掛金」口座に屬する明細(xì)口座の期末借方殘高合計(jì)數(shù)に基づき、「貸倒引當(dāng)金」口座の前払金に関する貸倒引當(dāng)金期末殘高を差し引いた金額を記入しなければならない。

3.「買掛金」項(xiàng)目は、「買掛金」口座と「前払金」口座に屬する明細(xì)口座の期末貸方殘高の合計(jì)數(shù)に基づいて記入しなければならない。

4.「前受金」項(xiàng)目は、「前受金」口座と「売掛金」口座に屬する明細(xì)口座の期末貸方殘高合計(jì)額に基づき記入しなければならない。

5.「受取手形」、「未収配當(dāng)金」、「未収利息」、「その他未収金」項(xiàng)目は、各該當(dāng)口座の期末殘高から、「貸倒引當(dāng)金」口座の該當(dāng)項(xiàng)目の貸倒引當(dāng)金を差し引いた期末殘高後の金額を記入しなければならない。

（二）根拠

アカウント期末殘高計(jì)算記入

貸借対照表の一部項(xiàng)目の「期末殘高」は、総勘定口座に関する期末殘高から計(jì)算して記入する必要があります。

1.「貨幣資金」項(xiàng)目は、「在庫現(xiàn)金」、「銀行預(yù)金」及び「その他貨幣資金」等の口座の期末殘高に基づき合計(jì)して記入しなければならない。

2.「未処分利益」項(xiàng)目は、「本年の利益」口座と「利益配分」口座の期末殘高に基づいて記入し、赤字を補(bǔ)填していない場合、本プロジェクト內(nèi)に「一」で記入し、年末決算後、「本年度利益」口座に殘高がない場合、「未分配利益」項(xiàng)目は「利益分配」口座の年末殘高に基づいて直接記入し、貸方殘高はプラスの金額で記入します。

3.「棚卸資産」プロジェクトは、「材料調(diào)達(dá)（或いは途中物資）」、「原材料」、「回転材料」、「在庫商品」、「委託加工物資」、「生産コスト」などの口座の期末殘高の合計(jì)に基づき、「棚卸資産評(píng)価準(zhǔn)備」口座の期限末殘高を差し引いた金額を記入しなければならない。

4.「固定資産」項(xiàng)目は、「固定資産」口座の期末殘高から「累計(jì)減価償卻」、「固定資産減損引當(dāng)金」口座の期末殘高を差し引いた純額を記入してください。

5.「無形資産」プロジェクトは、「無形資産」口座の期末殘高から「累計(jì)償卻」、「無形資産減損引當(dāng)金」口座の期末殘高を差し引いた純額を記入してください。

6.「建設(shè)仮勘定」、「長期持分投資」及び「満期まで保有する投資」プロジェクトは、それぞれの総勘定口座の期末殘高から減損引當(dāng)金を差し引いた後の純額を記入してください。

7.「長期前払費(fèi)用」項(xiàng)目は、「長期前払費(fèi)用」口座の期末殘高から一年以內(nèi)に償卻する金額を差し引いた金額を記入し、一年以內(nèi)に償卻する金額を「一年以內(nèi)に満期になる非流動(dòng)資産」項(xiàng)目に記入します。

8.「

」と「未払債」の項(xiàng)目は、「長期借入」と「未払債」の口座の期末殘高から、貸借対照表日から一年以內(nèi)に満期になり、かつ企業(yè)が自主的に弁済義務(wù)を延長できない部分を差し引いた金額を記入し、貸借対照表日から一年以內(nèi)に満期になり、かつ企業(yè)が自主的に弁済義務(wù)を延長できない部分を流動(dòng)負(fù)債類の下の「一年間満期の非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目」に反映します。

（三）総勘定口座の期末殘高による

貸借対照表の大半の項(xiàng)目の「期末殘高」は、「取引性金融資産」「固定資産整理」「工事物資」「繰延稅金資産」「短期借入」「払易性金融負(fù)債」「買掛手形」「未払従業(yè)員給與」「未払稅金」「繰延稅金負(fù)債」

これらの項(xiàng)目のうち、「未払稅金」などの負(fù)債項(xiàng)目は、該當(dāng)する口座に借方殘高があれば、「一」で記入します?！腹潭ㄙY産整理」などの資産項(xiàng)目は、該當(dāng)する口座に貸方殘高があれば、「一」で記入します。

（四）貸借対照表の注記の內(nèi)容

貸借対照表の注記の內(nèi)容は、実際の必要に応じて帳簿等の記録と分析し記入する。

負(fù)債の開示については、帳簿に記録されている商業(yè)引受手形の割引狀況に従い、「すでに割引された商業(yè)引受手形」項(xiàng)目を記入する。