深セン市地方稅務(wù)局第二査察局は管轄區(qū)內(nèi)のあるハイテク企業(yè)に対して稅務(wù)査察を?qū)g施したところ、當(dāng)該企業(yè)は未分配利益を個人株主の株価に変更し、規(guī)定によって個人所得稅などの違法行為を源泉徴収していないことが分かりました。

調(diào)べた結(jié)果、當(dāng)該企業(yè)は入札の需要から、登録資本金を1000萬元に増やすことが必要であり、株主の自己資金不足のため、會社の帳簿にも十分な未分配利益がないので、この會社はある會計士事務(wù)所に虛偽の監(jiān)査報告書と出資検査報告書を発行してもらい、株主決議と會社定款を作成して、利益を増資する方式で増資するよう依頼した。

この企業(yè)は経営住所を福田區(qū)から龍崗區(qū)に変更し、増資の手続きが済みましたら、また福田區(qū)に移転します。

會計については、2010年9月まで830萬元余りの未処分利益があった場合、同社は900萬元の増収資本金の帳簿処理を行い、殘りの70萬元は帳簿に記入する。

稅法の規(guī)定により、上記の個人株主は利益で増

企業(yè)から利益配分を取得する構(gòu)成であり、「利息、配當(dāng)金、配當(dāng)所得」プロジェクトに従って個人所得稅を徴収し、企業(yè)が代わって源泉徴収する。

深セン市地方稅務(wù)局第二査察局は同社に「期限付きに稅金の源泉徴収代理納付通知書」を送付し、期限內(nèi)に上記個人所得稅160萬元の源泉徴収を命じた。

上記の問題のほかに、同社は現(xiàn)金を引き出す方式を含めて、個人株主に配當(dāng)金、配當(dāng)金を支払い、社員にボーナスと控除を與える違法行為があり、個人所得稅60萬元近くを源泉徴収していません。

稅務(wù)機関はそれに対して補助的に源泉徴収して個人所得稅の220萬元を代行して納めて、罰金の110萬元余りの稅務(wù)は処罰して決定します。

稅引き説

「中華人民共和國個人所得稅法」及びその実施條例に基づき、「國家稅務(wù)総局株式會社の株式増資に関する通知」（國稅発〔1997〕198號）及び「國家稅務(wù)総局の個人所得稅の課稅問題に関する承認」（國稅書簡〔1998〕333號）の関連規(guī)定に基づき、個人株主は會社に再投入することができます。

この事件では、同社は利益分配の形で個人株主に資本金を増資する業(yè)務(wù)を行っていますが、実際には、同社は利益を株主に配當(dāng)金、配當(dāng)金を分配し、株主が配當(dāng)金、配當(dāng)金で登録資本金を増加させる過程です。

本件に係る個人所得稅は、実質(zhì)的には

方式で分配された配當(dāng)金、配當(dāng)金所得稅は、係爭企業(yè)が工商登記と増資の帳簿処理を行った時に、納稅義務(wù)がすでに発生しました。

「

個人所得稅は、所得分配と組織財政収入を調(diào)整する重要な手段である。

事実上の利益配分がある限り、納稅義務(wù)は発生し、配當(dāng)金や配當(dāng)金は現(xiàn)金で株主口座に入ることを要求しません。

したがって、個人株主が非現(xiàn)金で個人所得稅を回避しようとするのは無理です。

例えば、「財政部國家稅務(wù)総局の個人投資家個人所得稅徴収管理の規(guī)範(fàn)に関する通知」（財政稅〔2003〕158號）の第一條の規(guī)定では、企業(yè)資金を本人、家族構(gòu)成員及び関係者に、企業(yè)の生産経営とは関係のない消費支出及び自動車、住宅などの財産的支出を支払い、個人所得稅を計算しなければならない。

本通知第二條では、納稅年度內(nèi)に個人投資家が投資した企業(yè)（個人獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)を除く）から借入し、當(dāng)該納稅年度終了後は返還せず、企業(yè)の生産経営にも使用されない場合、未返済の借入金は企業(yè)が個人投資家に対する配當(dāng)と見なし、「利息、配當(dāng)、配當(dāng)所得」プロジェクトに基づき個人所得稅を計算する。