國(guó)內(nèi)の稅収徴収管理システムの不斷の完備と発展につれて、稅収計(jì)畫(huà)は企業(yè)の生産、経営、管理と會(huì)計(jì)計(jì)算などの各方面における重要な役割もますます重視されている。この文章は稅収計(jì)畫(huà)を通じて企業(yè)の財(cái)務(wù)管理と會(huì)計(jì)処理の両方の面での運(yùn)用を計(jì)畫(huà)し、企業(yè)がどのように國(guó)家稅法の関連條項(xiàng)を利用して稅収計(jì)畫(huà)を行うかを掲示し、合理的かつ合法的に企業(yè)の稅金負(fù)擔(dān)の最小化を?qū)g現(xiàn)し、経営コストを低減し、経済効果を高め、企業(yè)の発展の後の力と市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力を強(qiáng)める。

稅金計(jì)畫(huà)の目的は納稅者の稅金利益を最大化することです。いわゆる「稅収利益の最大化」とは、稅金負(fù)擔(dān)が最も軽いこと、稅引き後利益が最大化されること、企業(yè)価値が最大化されることなどを含み、稅金の負(fù)擔(dān)が最も軽いことだけではない。稅収計(jì)畫(huà)は財(cái)務(wù)管理と密接に関連しています。これは稅収計(jì)畫(huà)が支出を減らし、資金利用率を高め、財(cái)務(wù)管理の稅引き後利益を最大化する目標(biāo)を?qū)g現(xiàn)するのに役立つからです。稅収計(jì)畫(huà)は企業(yè)の財(cái)務(wù)管理における運(yùn)用は主に資金調(diào)達(dá)の方策、投資の方策、利益配分における運(yùn)用である。

企業(yè)は生産を行い、経営する灰投資活動(dòng)を行うには、一定量の資金を集める必要があります。企業(yè)の資金調(diào)達(dá)方式は、自己資金の蓄積、金融機(jī)関への融資、企業(yè)間の相互貸付または融資、株式の発行、債券などを通じて社會(huì)への資金集めなどが一般的である。現(xiàn)在、企業(yè)の融資ルートには二つの種類(lèi)があります。一つは資金の借り入れ、もう一つは権益資金です。

異なった資金調(diào)達(dá)方式は企業(yè)に異なる稅金負(fù)擔(dān)水準(zhǔn)をもたらし、融資ルートの違いは異なる影響をもたらす。借入資金と持分資金は、企業(yè)所得稅の計(jì)算において、異なる支出方法に適用される。持分資金のコストが配當(dāng)金であるのに対し、配當(dāng)稅法は稅引き後に支払うものとし、その資金の使用コストが高い。借入された資金は、その資金の使用コストが利息であり、その利息は財(cái)務(wù)費(fèi)用に組み入れることができ、同時(shí)に企業(yè)所得稅の前で控除することができ、これによって資金の使用コストを低減し、1株當(dāng)たり利益の最大化を達(dá)成する。

各國(guó)稅法の一般規(guī)定により、企業(yè)の借入利息支出は一定の範(fàn)囲內(nèi)で一つの費(fèi)用として所得稅引き前に控除され、配當(dāng)金利益分配の範(fàn)疇に屬するので、稅引き前控除はできない。稅金節(jié)稅の観點(diǎn)だけを考えて、金融機(jī)関からの借金と企業(yè)間の相互融資は企業(yè)の自己蓄積と社會(huì)への株式発行より優(yōu)れています。その中で企業(yè)間の相互貸與は金利や回収期間の確定などにおいて、大きな弾力性があり、その時(shí)には調(diào)節(jié)効果が発揮されます。しかし、稅法は利息控除の基準(zhǔn)に対して制限的な規(guī)定を適用しており、例えば、我が國(guó)の企業(yè)所得稅の規(guī)定によると、「納稅者が生産、経営の間に、金融機(jī)関から借金した利息支出は実際の発生數(shù)で差し引かれます。非金融機(jī)関から借金した利息支出は、金融機(jī)関の同類(lèi)、同期貸付利率で計(jì)算した金額以內(nèi)の部分より高くない限り、控除されます。」したがって、企業(yè)間の資金借入活動(dòng)において、人為的に利率を過(guò)度に引き上げた場(chǎng)合、稅引きの最低目的を達(dá)成することができず、効果的な稅金計(jì)畫(huà)ではない。

したがって、企業(yè)は融資時(shí)に融資ルートを合理的に確定し、資金調(diào)達(dá)の割合と資本構(gòu)造を科學(xué)的に計(jì)畫(huà)しなければならない。利息稅引前投資収益率が負(fù)債原価率より大きい前提で、負(fù)債比率が高いほど、限度額が大きい。稅金を節(jié)するの効果が顕著になります。もちろん、負(fù)債比率は高ければ高いほどいいというものではない。負(fù)債比率が高くなるにつれて、企業(yè)の財(cái)務(wù)リスクと融資コストが高くなります。負(fù)債の原価率が利息稅前の投資収益率を超えた場(chǎng)合、負(fù)債はかえって稅金節(jié)稅の目的に達(dá)しない。企業(yè)にとっては、資金調(diào)達(dá)の際に単純に資金コストの高低からどのような融資を選ぶかではなく、投資収益率や稅金、市場(chǎng)リスクなどを考慮して合理的な資金構(gòu)造を決めるべきです。企業(yè)は國(guó)家の経済政策と方向誘導(dǎo)に違反しない前提で、企業(yè)の財(cái)務(wù)レバレッジの役割を利用して、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)の資金調(diào)達(dá)の方策決定を通じて企業(yè)の稅金節(jié)稅の目的を?qū)g現(xiàn)することができます。