負(fù)債の稅額基礎(chǔ)とは、負(fù)債の額面価値から將來の期間に課稅所得額を計(jì)算するとき、稅法の規(guī)定により控除できる金額をいう。

つまり、企業(yè)が稅法の規(guī)定に従って計(jì)算し、稅法の規(guī)定に従って確定した貸借対照表における負(fù)債のあるべき金額を仮定する。

注:

（一）

「企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——または事項(xiàng)」の規(guī)定に基づき、企業(yè)はアフターサービス提供による発生が見込まれる支出を販売當(dāng)期に費(fèi)用として認(rèn)識(shí)し、同時(shí)に見積負(fù)債を確認(rèn)しなければならない。

稅法の規(guī)定により、販売製品に関する支出は発生時(shí)の稅引前控除とする。

當(dāng)該事項(xiàng)による予定負(fù)債は期末の稅金計(jì)算に基づいて、その額面価値と將來の期間に稅引き可能な金額との差額となり、関連する支出が実際に発生した場(chǎng)合、全額稅引き前控除ができ、その稅額ベースは0となる。

【例】甲の20×8年は製品販売の承諾により3年間の保証サービスを提供しています。當(dāng)年度の損益計(jì)算書で8,000円の販売費(fèi)用を確認(rèn)しました。同時(shí)に見積負(fù)債と確認(rèn)しました。當(dāng)年度の保証費(fèi)用は2,000元で、負(fù)債の期末殘高は6,000元と予想しています。

稅法の規(guī)定によれば、製品のアフターサービスに関する費(fèi)用は実際に発生した時(shí)に稅金を差し引いています。

當(dāng)該見積負(fù)債は、甲の20×8年12月31日の帳簿価額が6 000元である。

當(dāng)該負(fù)債の課稅基礎(chǔ)=額面価値-將來の期間に課稅所得額を計(jì)算する場(chǎng)合、稅法の規(guī)定により控除できる金額=6 000-6 000=0(元)

（二）前受金

注：前受金で所得稅を納めるのは不動(dòng)産業(yè)界だけです。

企業(yè)は取引先から前払金を受け取った時(shí)、収入確認(rèn)條件に合わないため、會(huì)計(jì)で負(fù)債と認(rèn)識(shí)しています。

稅法の収入に対する認(rèn)識(shí)原則は一般的に會(huì)計(jì)規(guī)定と同じで、つまり會(huì)計(jì)上収入が確認(rèn)されていない場(chǎng)合、稅額計(jì)算の際にも一般的に課稅所得額に計(jì)上されていません。この部分の経済利益は將來の期間に稅金計(jì)算をする時(shí)、稅引き前控除できる金額は0となり、稅額計(jì)算の基礎(chǔ)は額面価値に等しくなります。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則に規(guī)定された収入確認(rèn)條件に適合していない場(chǎng)合、稅法の規(guī)定により計(jì)算者の當(dāng)期課稅所得額を計(jì)算する場(chǎng)合、前受金に関する稅額は0に基づいています。つまり、発生時(shí)にすでに計(jì)算者が課稅所得額を計(jì)算していますので、將來の期間には全額稅引き可能です。

（三）未払従業(yè)員給與

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則では、企業(yè)が従業(yè)員に提供するサービスを獲得するために與える各種の形態(tài)の報(bào)酬及びその他の関連支出は、いずれも企業(yè)のコスト、費(fèi)用として、未払いの前に負(fù)債として認(rèn)識(shí)しなければならないと規(guī)定しています。

稅法は合理的な従業(yè)員給與については、基本的に稅引き前控除が許されており、関連する未払従業(yè)員給與負(fù)債の帳簿価値は稅金計(jì)算の基礎(chǔ)に等しい。

（四）その他負(fù)債。