《增值稅暫行條例》第十條及其實(shí)施細(xì)則第十九條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： 　?。?購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等；單位價(jià)值在２０００元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品）；　　２.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。?用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。?用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。?非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； 　　６.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

例1、ある企業(yè)は従業(yè)員寮を建設(shè)するために、ランプ200セットを購(gòu)入し、増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を取得した金額は30000元で、稅額は5100元で、銀行預(yù)金で支払う。

企業(yè)會(huì)計(jì)処理は、管理費(fèi)用30000_未納稅金－未納増値稅（仕入稅額）5100_貸付：銀行預(yù)金35100_は建設(shè)工事プロジェクトの購(gòu)入に対して、仕入稅額控除ができません。

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)は、建設(shè)工事において、稅額35100元を貸與するように調(diào)整されています。稅金を支払うべきです。増値稅検査調(diào)整5100元の預(yù)金管理費(fèi)用は、銀行の仕入増値稅として計(jì)算されます。

企業(yè)會(huì)計(jì)処理は：_借：前払費(fèi)用20000_未払稅金--未払増値稅（仕入稅額）3400_貸付：銀行預(yù)金23400__が集団福祉に使用する購(gòu)入は、従業(yè)員福利費(fèi)に「前払稅額」を記入しなければならない。

財(cái)務(wù)調(diào)整は、次のとおりである。未払福利費(fèi)23400_貸付：未払稅金--増値稅検査調(diào)整3400_前払費(fèi)用20000_前連結(jié)會(huì)計(jì)科目の調(diào)整による。

例3あるビジネスグループ會(huì)社は、保管が不適切であるため、一部の商品が変質(zhì)し、購(gòu)入時(shí)に仕入稅額を控除し、商品の購(gòu)入実績(jī)は12000元で、會(huì)社は責(zé)任者によって2000元を賠償することを決定しました。

企業(yè)會(huì)計(jì)処理は：_借：処理対象財(cái)産損益10000_その他未収金--責(zé)任賠償金2000_貸付：在庫(kù)商品12000_が発生し、仕入稅額として転出する。

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)の調(diào)整は：_借りる：処理対象財(cái)産損益2040_貸付：稅金を支払うべきです。増値稅検査調(diào)整2040_例4、ある焦化工場(chǎng)は洪水災(zāi)害を受けて、コークスが1000トン流されて、製品のコストは18萬(wàn)元で、會(huì)社は60%を賠償します。

この工場(chǎng)は先月のコークスのコスト項(xiàng)目は、総コスト150萬(wàn)元で、そのうち17%の稅率で部分の15萬(wàn)元を購(gòu)入し、13%の稅率で部分の75萬(wàn)元を購(gòu)入し、10%の控除率で部分の6萬(wàn)元を購(gòu)入し、7%の控除率で運(yùn)送費(fèi)用の1.5萬(wàn)元を支払い、6%の徴収率で部分の3萬(wàn)元を購(gòu)入し、資本と間接費(fèi)用の49.5萬(wàn)元を購(gòu)入した。

企業(yè)會(huì)計(jì)処理は：_借：処理対象財(cái)産損益72000_その他未収金--保険賠償金1080000_貸付：完成品180000__が発生した場(chǎng)合、仕入稅額の転出を行いません。まず、転出すべき仕入稅額を計(jì)算します。

外注部分に占める総原価の割合はそれぞれ10%、50%、4%、1%、2%であり、仕入稅額の計(jì)算に転出しなければならない。_元；_×4%÷(10%=10%=10%)×10%=10%=10%=100%=100%=100%=100%=100%;×100%=100%=100%=100%;×100%=100%=100%=100%=100%=100%;×100%=100%=100%=100%;×100%=100%×100%;;;;;×100%=100%13_は仕入稅額の合計(jì)＝15911.48元に転出しなければなりません。

財(cái)務(wù)調(diào)整は：_借：処理対象財(cái)産損益15911.48_貸付：未納稅金--増値稅検査調(diào)整15911.48。